2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：錯賬的類型及調(diào)整范圍
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)對當(dāng)期錯賬的調(diào)賬方法
(二)對上一年度錯賬的調(diào)賬方法
(三)不能直接按審查出的錯誤數(shù)額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整方法
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目第八章第19講代理納稅審查方法（2）
【知識點(diǎn)】：錯賬的類型及調(diào)整范圍
(一)對當(dāng)期錯賬的調(diào)賬方法
根據(jù)正常會計(jì)核算程序，采用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法予以調(diào)整。
如果是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯賬，調(diào)整錯賬本身即可;在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯賬，影響到利潤的賬項(xiàng)還需要先通過相關(guān)科目最終結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目調(diào)整。
(二)對上一年度錯賬的調(diào)賬方法
1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的。
(1)在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。
(2)在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的：
?、賹τ诓挥绊懮夏昀麧櫟捻?xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。
②對于影響上年利潤的項(xiàng)目，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。
(三)不能直接按審查出的錯誤數(shù)額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整方法
稅務(wù)師審查出的納稅錯誤數(shù)額，有的直接表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)的利潤，無需進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)偅苯诱{(diào)整利潤賬戶;有的需經(jīng)過計(jì)算分?jǐn)?，將錯誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi)，才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤數(shù)額。
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