2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點:錯賬的類型及調(diào)整范圍
2017年稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行中,為了幫助大家更好復(fù)習(xí),東奧小編為大家整理2017年《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點:錯賬的類型及調(diào)整范圍
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)對當(dāng)期錯賬的調(diào)賬方法
(二)對上一年度錯賬的調(diào)賬方法
(三)不能直接按審查出的錯誤數(shù)額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整方法
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目第八章第19講代理納稅審查方法(2)
【知識點】:錯賬的類型及調(diào)整范圍
(一)對當(dāng)期錯賬的調(diào)賬方法
根據(jù)正常會計核算程序,采用紅字沖銷法、補充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法予以調(diào)整。
如果是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯賬,調(diào)整錯賬本身即可;在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯賬,影響到利潤的賬項還需要先通過相關(guān)科目最終結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目調(diào)整。
(二)對上一年度錯賬的調(diào)賬方法
1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的。
(1)在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調(diào)整上年度賬項,對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。
(2)在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的:
?、賹τ诓挥绊懮夏昀麧櫟捻椖?,可以直接進(jìn)行調(diào)整。
②對于影響上年利潤的項目,應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。
(三)不能直接按審查出的錯誤數(shù)額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整方法
稅務(wù)師審查出的納稅錯誤數(shù)額,有的直接表現(xiàn)為實現(xiàn)的利潤,無需進(jìn)行計算分?jǐn)?,直接調(diào)整利潤賬戶;有的需經(jīng)過計算分?jǐn)偅瑢㈠e誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi),才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤數(shù)額。
今天的成功是因為昨天的積累,明天的成功則依賴于今天的努力。一分耕耘,一分收獲。祝大家2017稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!更多習(xí)題歡迎查看:2017年稅務(wù)師每日一練匯總
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)