2017注會(huì)《財(cái)管》知識(shí)點(diǎn)：固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚羊2017-07-27 14:12:28

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　　【知識(shí)點(diǎn)】固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

　　1.含義、特點(diǎn)及適用范圍的比較

方法

含義

特點(diǎn)

適用范圍

固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）

在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。

（1）適應(yīng)性差；

（2）可比性差。

經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定，生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定，能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)，也可用于編制固定費(fèi)用預(yù)算。

彈性預(yù)算（動(dòng)態(tài)預(yù)算）

是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時(shí)等）水平編制的系列預(yù)算方法。

【提示】一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的70%～110%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。彈性預(yù)算法編制預(yù)算的準(zhǔn)確性，在很大程度上取決于成本性態(tài)分析的可靠性。

（1）預(yù)算范圍寬；

（2）可比性強(qiáng)。

適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實(shí)務(wù)中主要用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算，尤其是成本費(fèi)用預(yù)算。

　　2.彈性預(yù)算的編制

　　(1)公式法

方法	編制要點(diǎn)	優(yōu)點(diǎn)	缺點(diǎn)
公式法	某項(xiàng)預(yù)算成本總額=預(yù)算固定成本額+預(yù)算單位變動(dòng)成本額×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量（Y=a+bX）	便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。	階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公式法。

　　【教材例18-1】某企業(yè)制造費(fèi)用中的修理費(fèi)用與修理工時(shí)密切相關(guān)。經(jīng)測(cè)算，預(yù)算期修理費(fèi)用中的固定修理費(fèi)用為3000元，單位工時(shí)的變動(dòng)修理費(fèi)用為2元;預(yù)計(jì)預(yù)算期的修理工時(shí)為3500小時(shí)。運(yùn)用公式法，測(cè)算預(yù)算期的修理費(fèi)用。

　　【答案】預(yù)算期的修理費(fèi)用=3000+2×3500=10000(元)

　　【教材例】A企業(yè)經(jīng)過分析，某種產(chǎn)品的制造費(fèi)用與人工工時(shí)密切相關(guān)，采用公式法編制的制造費(fèi)用預(yù)算如表1所示。

　　表1 制造費(fèi)用預(yù)算(公式法)

業(yè)務(wù)量范圍（人工工時(shí)）	420～660
費(fèi)用項(xiàng)目	固定費(fèi)用（元/每月）	變動(dòng)費(fèi)用（元/人工工時(shí)）
運(yùn)輸費(fèi)用		0.20
電力費(fèi)用		1.00
材料費(fèi)用		0.10
修理費(fèi)用	85	0.85
油料費(fèi)用	108	0.20
折舊費(fèi)用	300
人工費(fèi)用	100
合計(jì)	593	2.35
備注	當(dāng)業(yè)務(wù)量超過600工時(shí)后，修理費(fèi)中的固定費(fèi)用將由85元上升為185元。

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