2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點：視同銷售行為
2017年稅務(wù)師考試備考正在進行中，為了幫助大家更好復(fù)習(xí)，東奧小編為大家整理2017年《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：視同銷售行為
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方
2.銷售代銷貨物——代銷中的受托方
3.總分機構(gòu)(不在同一縣市，實行統(tǒng)一核算)之間移送貨物用于銷售的，移送當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。
5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。
6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。
7.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。
8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人。
9.向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。
10.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
11.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目第九章第20講增值稅納稅審核與納稅申報(1)
【知識點】：視同銷售行為
1.將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方
【提示】
?、傥蟹桨l(fā)出貨物時如果開具了發(fā)票，應(yīng)按開具發(fā)票的當(dāng)天確認銷項稅額。
?、谖蟹绞盏酱N清單前，如果收到了部分或全部貨款，應(yīng)于收到部分或全部貨款的當(dāng)天確認銷項稅額。
?、畚蟹轿词盏酱N清單及款項的，應(yīng)在發(fā)出貨物滿180日的當(dāng)天確認銷項稅額。
2.銷售代銷貨物——代銷中的受托方
(1)代銷商品根據(jù)不同的銷售結(jié)算方式確定增值稅納稅義務(wù);
(2)按實際售價及價外費用合計計算銷項稅;
(3)取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額;
(4)受托方收取的代銷手續(xù)費，應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)”稅目征收增值稅。
3.總分機構(gòu)(不在同一縣市，實行統(tǒng)一核算)之間移送貨物用于銷售的，移送當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
【提示】如何理解“用于銷售”?
受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為，機構(gòu)之間移送貨物構(gòu)成視同銷售：
?、傧蛸徹浄介_具發(fā)票;
?、谙蛸徹浄绞杖∝浛睢?/p>
受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。
4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。
5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。
6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。
7.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。
8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人。
9.向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。
10.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
11.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
(1)上述4-8項視同銷售行為，對自產(chǎn)貨物和委托加工的貨物處理是相同的，對購買的貨物用途不同，處理也不同。
購買的貨物：用于投資、分配、贈送，即向外部移送(視同銷售計算銷項稅);
購買的貨物：用于集體福利和個人消費，即貨物進入最終消費環(huán)節(jié)(不得抵扣進項稅)，已抵扣的，作進項稅轉(zhuǎn)出處理。
(2)視同銷售不僅繳納增值稅，還會涉及繳納企業(yè)所得稅的情況。
(3)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同銷售行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：
?、侔醇{稅人最近時期同類貨物或者應(yīng)稅行為的平均售價;
?、诎雌渌{稅人最近時期同類貨物或者應(yīng)稅行為的平均售價;
?、郯唇M成計稅價格。
(4)不具有合理商業(yè)目的是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。
今天的成功是因為昨天的積累，明天的成功則依賴于今天的努力。一分耕耘，一分收獲。祝大家2017稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!更多習(xí)題歡迎查看：2017年稅務(wù)師每日一練匯總
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號