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2017《涉稅服務實務》基礎考點:稅率與征收率的審核

來源:東奧會計在線責編:王子琪2017-07-31 10:33:37

  2017年稅務師考試備考正在進行中,為了幫助大家更好復習,東奧小編為大家整理2017年《涉稅服務實務》知識點稅率與征收率的審核

  【內容導航】:

        一、 稅率與征收率的審核

  【提示】適用稅率或征收率審核

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《涉稅服務實務》科目第九章第21講增值稅納稅審核與納稅申報(2)

  【知識點】:稅率與征收率的審核

征稅范圍

稅率

銷售或進口貨物(除適用11%低稅率的外)提供加工修理修配

17%

有形動產租賃

17%

交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權、列舉原13%稅率的貨物

11%

征稅范圍

稅率

金融服務、增值電信服務、現(xiàn)代服務(租賃服務除外)、生活服務、銷售無形資產(轉讓土地使用權除外)

6%

小規(guī)模納稅人

3%、5%(征收率)

  【提示】目前實際執(zhí)行的征收率分別為3%,5%,實際執(zhí)行還有2%:

  (1)小規(guī)模納稅人不劃分行業(yè)和類別:征稅率3%(銷售、出租不動產按5%征收率計算應納稅額);

  (2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產減按2%征收;銷售自己使用過的其他物品征收率是3%;

  (3)一般納稅人采用簡易辦法征收率一般為3%;

  (4)一般納稅人銷售自己使用過的、不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產,依3%的征收率減按2%征收(放棄稅收優(yōu)惠后按3%征收率可以開具增值稅專用發(fā)票)。

  (5)自2016年5月1日起,一般納稅人銷售、出租其2016年4月30日前取得的不動產,房地產開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售的老項目(《建筑工程施工許可證》注明的開工日期在2016年4月30日前),可以選擇適用簡易計稅方法,依5%征收率計算應納稅額。

      【提示】適用稅率或征收率審核

  1.增值稅稅率或征收率運用是否正確,是否擴大了低稅率或征收率貨物、不動產、無形資產和銷售服務、勞務的適用范圍。  

  2.增值稅稅率或征收率已發(fā)生變動的銷售貨物、不動產、無形資產和銷售服務、勞務,是否按稅率或征收率變動的規(guī)定執(zhí)行日期計算繳納增值稅。

  3.兼營不同稅率或征收率的銷售貨物、不動產、無形資產和銷售服務、勞務,未分別核算銷售額的,是否從高適用增值稅稅率或征收率計算繳納增值稅。

  今天的成功是因為昨天的積累,明天的成功則依賴于今天的努力。一分耕耘,一分收獲。祝大家2017稅務師考試輕松過關!更多習題歡迎查看:2017年稅務師每日一練匯總

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉載請注明來自東奧會計在線)


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