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2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn):一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:王子琪2017-08-01 09:46:59

  2017年稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行中,為了幫助大家更好復(fù)習(xí),東奧小編為大家整理2017年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  1.銷售額=價(jià)款+價(jià)外收入

  2.銷售額中不包括:

  3.特殊銷售方式下銷售額的確定:

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目第九章第21講增值稅納稅審核與納稅申報(bào)(2)

  【知識點(diǎn)】:一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

  (一)銷項(xiàng)稅額計(jì)算的審核

  銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)、勞務(wù),按照銷售額和稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額,其計(jì)算方法為:銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率

  一般銷售方式下的銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)或銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)等)。

  1.銷售額=價(jià)款+價(jià)外收入

  (1)價(jià)外收入視為含增值稅的收入,必須換算為不含稅收入再并入銷售額。

  (2)一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額,納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,按照下列公式計(jì)算銷售額:

  銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

  2.銷售額中不包括:

  (1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

  (2)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi):

 ?、俪羞\(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的;

 ?、诩{稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。

  (3)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

  (4)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

  3.特殊銷售方式下銷售額的確定:

形式

稅務(wù)處理

說明

折扣銷售

(商業(yè)折扣)

折扣額可以從銷售額中扣減(同一張發(fā)票上的”金額”欄分別注明)

①目的:促銷

②實(shí)物折扣:一般按視同銷售中”無償贈(zèng)送”處理,實(shí)物折扣額不能從原銷售額中減除

銷售折扣

(現(xiàn)金折扣)

折扣額不得從

銷售額中減除

目的:發(fā)生在銷貨之后,屬于一種融資行為

銷售折讓

折讓額可以從

銷售額中減除

目的:保證商業(yè)信譽(yù),對已售產(chǎn)品出現(xiàn)品種、質(zhì)量問題而給予購買方的補(bǔ)償

形式

銷售額

以舊換新銷售

按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額,不得扣減舊貨收購價(jià)格(金銀首飾除外)

還本銷售

銷售額就是貨物銷售價(jià)格,不得扣減還本支出

以物易物銷售

雙方均作購銷處理,以各自發(fā)出的

貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,以各

自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

包裝物押金處理

1.銷售貨物收取的包裝物押金,如果單獨(dú)記賬核算,時(shí)間在1年以內(nèi),又未逾期的,不征收增值稅。

【提示】逾期包裝物押金為含稅收入,需換算成不含稅價(jià)再并入銷售額;征稅稅率為所包裝貨物適用稅率。

2.因逾期(1年為限)未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)并入銷售額征稅。

3.酒類產(chǎn)品

啤酒、黃酒按是否逾期進(jìn)行稅務(wù)處理

啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的押金,無論是否逾期一律并入銷售額征稅。

  【提示】逾期包裝物押金為含稅收入,需換算成不含稅價(jià)再并入銷售額;同時(shí)適用稅率為所包裝貨物的適用稅率。

  今天的成功是因?yàn)樽蛱斓姆e累,明天的成功則依賴于今天的努力。一分耕耘,一分收獲。祝大家2017稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!更多習(xí)題歡迎查看:2017年稅務(wù)師每日一練匯總

  (本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)


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