2017注會《財管》高頻考點：短期償債能力比率
3科
日均>3h
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【高頻考點】短期償債能力比率
(一)指標計算需注意的問題
1.速動與非速動資產(chǎn)的劃分
2.一般情況下：流動比率>速動比率>現(xiàn)金比率
3.現(xiàn)金流量比率計算需注意的問題
現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷流動負債
【提示1】該比率中的現(xiàn)金流量采用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。
【提示2】該比率中的流動負債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因為實際需要償還的是期末金額，而非平均金額。
(二)指標的分析
1.營運資本
指標計算：
營運資本
=流動資產(chǎn)-流動負債
=長期資本-長期資產(chǎn)
分析結(jié)論：營運資本的數(shù)額越大，財務狀況越穩(wěn)定。
2.流動比率
3.速動比率
(1)分析標準的問題:不同行業(yè)的速動比率有很大差別。
(2)影響可信性因素：應收賬款的變現(xiàn)能力。
4.現(xiàn)金比率
現(xiàn)金比率=貨幣資金/流動負債
5.現(xiàn)金流量比率
分析更具說服力。
一方面它克服了可償債資產(chǎn)未考慮未來變化及變現(xiàn)能力等問題，另一方面實際用以支付債務的通常是現(xiàn)金，而不是其他可償債資產(chǎn)。
(三)影響短期償債能力的其他因素
1.增強短期償債能力的表外因素 | （1）可動用的銀行貸款指標：不反映在財務報表中，但會在董事會決議中披露； （2）可以很快變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)：企業(yè)可能有一些非經(jīng)營性長期資產(chǎn)可以隨時出售變現(xiàn)，而不出現(xiàn)在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中，在企業(yè)發(fā)生周轉(zhuǎn)困難時，將其出售并不影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營； （3）償債能力的聲譽：聲譽好，易于籌集資金。 |
2.降低短期償債能力的表外因素 | （1）與擔保有關的或有負債：如果它的金額較大并且很可能發(fā)生，就應在評價償債能力時予以關注 （2）經(jīng)營租賃合同中的承諾付款：很可能是需要償付的義務 |
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