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2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點:增值稅稅收優(yōu)惠的審核

來源:東奧會計在線責編:李奎2017-08-04 10:18:18

  稅務(wù)師補報名火爆進行中,請各位考生抓緊報名參加考試,照亮前程。小編特此為您奉上《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點:增值稅稅收優(yōu)惠的審核

  【內(nèi)容導航】

  (一)免稅項目的審核

  (二)其他稅收優(yōu)惠的審核

  (三)其他情況

  【所屬章節(jié)】

  本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第九章第24講增值稅納稅審核與納稅申報

  【知識點】增值稅稅收優(yōu)惠的審核

  (一)免稅項目的審核

  1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

  【提示】對單位和個人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品,以及單位和個人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,不屬于免稅的范圍,應(yīng)當按照規(guī)定的稅率征收增值稅。

  2.銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品,是指其他個人自己使用過的物品。

  3.自2012年1月1日起,對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜,免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。2012年10月1日起,免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。

  4.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

  【延伸】對安置殘疾人就業(yè)的單位(包括福利企業(yè)、盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)和其他單位),同時符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認定后,實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅的辦法:

  根據(jù)財稅[2016]52號文件

  國家稅務(wù)總局[2016]33號公告。

  享受稅收優(yōu)惠政策的條件:

 ?、偌{稅人(除盲人按摩機構(gòu)外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人);

  【提示】盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人(含5人)。

  本條規(guī)定增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目(不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù))范圍的服務(wù)取得的收入之和,占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人,但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

 ?、谝婪ㄅc安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。

 ?、蹫榘仓玫拿课粴埣踩税丛伦泐~繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

 ?、芡ㄟ^銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人,按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

  【提示】納稅人應(yīng)當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售額,不能分別核算的,不得享受相關(guān)規(guī)定的優(yōu)惠政策。

  月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標準的4倍

  月最低工資標準,是指納稅人所在區(qū)縣(含縣級市、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)人民政府批準的月最低工資標準。

  5.“營改增”試點過渡政策免征增值稅的項目(部分列示):

 ?、偻袃核?、幼兒園提供的保育和教育服務(wù);

 ?、陴B(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù);

 ?、蹥埣踩烁@麢C構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù);

 ?、芑橐鼋榻B服務(wù);

 ?、輾埣踩藛T本人為社會提供的服務(wù);

 ?、掎t(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);

 ?、邚氖聦W歷教育的學校提供的教育服務(wù);

 ?、鄬W生勤工儉學提供的服務(wù)。

 ?、醾€人轉(zhuǎn)讓著作權(quán);

 ?、鈧€人銷售自建自用住房。

  (二)其他稅收優(yōu)惠的審核(部分列示)

  1.對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件,按17%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分,實行即征即退政策。

  2.營改增一般納稅人提供管道運輸服務(wù),實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退。

  3.經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人,提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù),實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退。

  4.銷售自產(chǎn)利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品,增值稅即征即退50%。

  5.自2014年10月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的,免征增值稅。其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷售額不超過9萬元的,免征增值稅。

  (三)其他情況

  1.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物、勞務(wù)或應(yīng)稅行為的納稅人要求放棄免稅權(quán),應(yīng)當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明,報主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起,按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

  2.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人登記條件尚未登記為增值稅一般納稅人的,應(yīng)當按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人,其銷售的貨物、勞務(wù)或應(yīng)稅行為可開具增值稅專用發(fā)票。

  3.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán),其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物、勞務(wù)或應(yīng)稅行為均應(yīng)按照適用稅率征稅,不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán),也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物、勞務(wù)或應(yīng)稅行為放棄免稅權(quán)。

  4.納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證,一律不得抵扣。

  5.納稅人放棄免稅權(quán)后,36個月內(nèi)不得再申請免稅。

  考生在熟練運用知識點的基礎(chǔ)上一定要有針對性的多做習題,小編特此為您奉上稅務(wù)師每日一練匯總,希望對提高成績有所幫助!

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)



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