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2017《涉稅服務實務》考點:特殊經(jīng)營行為的審核

來源:東奧會計在線責編:李奎2017-08-04 09:58:59

  2017稅務師補報名進行中,請還未報名的考生及時報名。小編特此為您整理了《涉稅服務實務》知識點:特殊經(jīng)營行為的審核。

  【內(nèi)容導航】

  (一)兼營

  (二)混合銷售

  【所屬章節(jié)】

  本知識點屬于《涉稅服務實務》第九章第24講增值稅納稅審核與納稅申報

  【知識點】特殊經(jīng)營行為的審核

  (一)兼營

  試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率:

  1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率。

  2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用征收率。

  3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率。

  (二)混合銷售

  一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務,為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務繳納增值稅。

  【提示】上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶,包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內(nèi)。

  【例題1·單選題】下列各項中,屬于增值稅混合銷售行為的是( )。

  A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務

  B.汽車制造廠生產(chǎn)銷售汽車的同時又為其他客戶提供修理勞務

  C.購物中心既銷售貨物,又提供餐飲服務

  D.塑鋼窗銷售商店銷售產(chǎn)品的同時又為該客戶提供安裝服務

  【答案】D

  【解析】選項A、B、C屬于兼營銷售服務。

  【例題2·多選題】下列各項中,應當按銷售貨物征收增值稅的有( )。

  A.稅務師事務所提供鑒證服務同時向同一客戶銷售自編書籍

  B.音樂廳提供服務的同時向同一客戶銷售啤酒、飲料

  C.商店銷售空調(diào)并負責安裝

  D.購物中心銷售家電并負責運輸

  【答案】CD

  【解析】選項A、B應當按銷售服務征收增值稅。

  【例題3·單選題】某管道安裝公司,主營管道安裝業(yè)務,兼營管道配件的零星銷售,在財務核算時,企業(yè)未分別核算安裝服務的銷售額和貨物的銷售額。在代理流轉稅納稅申報時,應( )。(2011年改編)

  A.全額按17%申報繳納增值稅

  B.全額按6%申報繳納增值稅

  C.由主管稅務機關核定,按17%稅率征收貨物的增值稅,同時按11%稅率征收銷售服務的增值稅

  D.由主管稅務機關核定,按17%稅率征收貨物的增值稅,同時按6%稅率征收銷售服務的增值稅

  【答案】A

  (三)增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策

  1.增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用:憑購買的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應納稅額中全額抵減(即價稅合計額);

  【提示】非初次購買稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用自行負擔。

  2.增值稅納稅人繳納的技術維護費:憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票,在增值稅應納稅額中全額抵減。

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  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉載請注明來自東奧會計在線)



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