亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

當(dāng)前位置:東奧會計在線>稅務(wù)師>涉稅服務(wù)實務(wù)>正文

2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點:特殊經(jīng)營行為的審核

來源:東奧會計在線責(zé)編:李奎2017-08-04 09:58:59

  2017稅務(wù)師補報名進(jìn)行中,請還未報名的考生及時報名。小編特此為您整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點:特殊經(jīng)營行為的審核。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  (一)兼營

  (二)混合銷售

  【所屬章節(jié)】

  本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第九章第24講增值稅納稅審核與納稅申報

  【知識點】特殊經(jīng)營行為的審核

  (一)兼營

  試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率:

  1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率。

  2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用征收率。

  3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率。

  (二)混合銷售

  一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

  【提示】上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶,包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

  【例題1·單選題】下列各項中,屬于增值稅混合銷售行為的是( )。

  A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

  B.汽車制造廠生產(chǎn)銷售汽車的同時又為其他客戶提供修理勞務(wù)

  C.購物中心既銷售貨物,又提供餐飲服務(wù)

  D.塑鋼窗銷售商店銷售產(chǎn)品的同時又為該客戶提供安裝服務(wù)

  【答案】D

  【解析】選項A、B、C屬于兼營銷售服務(wù)。

  【例題2·多選題】下列各項中,應(yīng)當(dāng)按銷售貨物征收增值稅的有( )。

  A.稅務(wù)師事務(wù)所提供鑒證服務(wù)同時向同一客戶銷售自編書籍

  B.音樂廳提供服務(wù)的同時向同一客戶銷售啤酒、飲料

  C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

  D.購物中心銷售家電并負(fù)責(zé)運輸

  【答案】CD

  【解析】選項A、B應(yīng)當(dāng)按銷售服務(wù)征收增值稅。

  【例題3·單選題】某管道安裝公司,主營管道安裝業(yè)務(wù),兼營管道配件的零星銷售,在財務(wù)核算時,企業(yè)未分別核算安裝服務(wù)的銷售額和貨物的銷售額。在代理流轉(zhuǎn)稅納稅申報時,應(yīng)( )。(2011年改編)

  A.全額按17%申報繳納增值稅

  B.全額按6%申報繳納增值稅

  C.由主管稅務(wù)機關(guān)核定,按17%稅率征收貨物的增值稅,同時按11%稅率征收銷售服務(wù)的增值稅

  D.由主管稅務(wù)機關(guān)核定,按17%稅率征收貨物的增值稅,同時按6%稅率征收銷售服務(wù)的增值稅

  【答案】A

  (三)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策

  1.增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用:憑購買的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(即價稅合計額);

  【提示】非初次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用自行負(fù)擔(dān)。

  2.增值稅納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費:憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

  稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)進(jìn)行中,請各位考生加強知識點的學(xué)以致用,進(jìn)入稅務(wù)師每日一練匯總多多練習(xí),通過實戰(zhàn)磨煉答題技巧和能力。

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)



+1
打印
資料下載
查看資料
免費領(lǐng)取

學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)

0基礎(chǔ)輕松入門

輕1名師課程

一備兩考班

章節(jié)練習(xí)

階段學(xué)習(xí)計劃

考試指南

輔導(dǎo)課程
2025年稅務(wù)師課程
輔導(dǎo)圖書
2025年稅務(wù)師圖書
申請購課優(yōu)惠