稅務(wù)師考試補(bǔ)報(bào)名正在進(jìn)行中，小編為幫助大家復(fù)習(xí)備考，熟練掌握考點(diǎn)，不留知識(shí)“死角”，特此為您整理《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：納稅審核報(bào)告

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　增值稅申報(bào)操作規(guī)范教材例題

　　納稅審核報(bào)告

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于第九章第27講增值稅納稅審核與納稅申報(bào)

　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅申報(bào)操作規(guī)范教材例題

　　【教材·例9-3】某裝潢公司，為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年9月取得裝修收入共計(jì)61.8萬(wàn)元。其中，為某增值稅一般納稅人辦公樓提供裝修收入30.9萬(wàn)元，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在開(kāi)票時(shí)繳納增值稅0.9萬(wàn)元;為某餐飲城提供裝修收入20.6萬(wàn)元，自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票;為個(gè)人住宅提供裝修收入10.3萬(wàn)元，未開(kāi)具增值稅發(fā)票。該公司將辦公樓和餐飲城裝修的水電安裝業(yè)務(wù)，分包給專(zhuān)業(yè)的水電安裝公司，取得水電安裝公司開(kāi)具的安裝費(fèi)發(fā)票兩張，金額分別為6.18萬(wàn)元和4.12萬(wàn)元。

　　【教材·例9-4】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師受托對(duì)其2016年7月的增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下：(假定該企業(yè)當(dāng)期無(wú)留抵稅額，其他增值稅業(yè)務(wù)的處理均正確)

　　1.7月5日16號(hào)憑證：購(gòu)進(jìn)原材料，部分途中被盜，取得運(yùn)輸單位賠償。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　(1)

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　34000

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　234000

　　(2)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　11700

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　11700

　　后附原始憑證：①增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，材料重量10噸，注明價(jià)款200000元，稅額34000元;

　?、诓牧媳槐I情況說(shuō)明，被盜材料0.5噸，價(jià)稅合計(jì)價(jià)值11700元，運(yùn)輸單位擔(dān)任全部責(zé)任，全額賠償;

　?、坫y行到賬通知單1份，收到運(yùn)輸單位賠償11700元：

　?、懿牧先霂?kù)單1份，入庫(kù)數(shù)量為9.5噸。

　　2.7月12日48號(hào)憑證：支付勞務(wù)派遣費(fèi)。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　630000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　 37500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　667500

　　后附原始憑證：

　?、僭鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票1份，注明金額30000元，稅額1500元;

　?、谠鲋刀惼胀òl(fā)票1份，注明金額600000元，稅額36000元;

　?、劬W(wǎng)上銀行付款憑證1份，注明金額667500元。

　　3.7月16日56號(hào)憑證：收到貨款及延期付款利息。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　589680

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　585000

　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　4680

　　后附原始憑證：

　?、巽y行進(jìn)賬單回執(zhí)1份，注明金額589680元;

　?、陂_(kāi)具自制收款憑證1份，收到延期付款利息4680元;

　　4.7月18日68號(hào)憑證：發(fā)出產(chǎn)品收款90%，扣10%質(zhì)保金。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 1053000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　900000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　153000

　　后附原始憑證：

　?、匍_(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，注明金額1000000元，稅額170000元;

　?、阢y行進(jìn)賬單1份，注明金額1053000元;

　?、郛a(chǎn)品出庫(kù)單1份。

　　5.7月22日79號(hào)憑證：銷(xiāo)售折讓。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　-70200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　-60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　-10200

　　后附原始憑證：

　?、僖虍a(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題與購(gòu)貨方簽訂折讓銷(xiāo)售協(xié)議1份，返還款項(xiàng)70200元;

　?、凇堕_(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》1份，注明金額-60000元，稅額-10200元;

　?、坫y行匯款回執(zhí)1份，注明金額70200元。

　　6.7月24日86號(hào)憑證：支付建造新車(chē)間的建筑安裝費(fèi)。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　 66000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　666000

　　后附原始憑證：

　?、僭鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票1份，注明金額600000元，稅額66000元;

　?、阢y行轉(zhuǎn)賬支票存根1份，注明金額666000元;

　　7.7月28日97號(hào)憑證：新建車(chē)間工程領(lǐng)用材料。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　8.7月30日106號(hào)憑證：車(chē)隊(duì)報(bào)銷(xiāo)通行費(fèi)。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　1874

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1874

　　后附原始憑證：

　?、俑咚俟吠ㄐ匈M(fèi)10份，合計(jì)金額824元;

　?、谝患?jí)公路通行費(fèi)60份，合計(jì)金額1050元;

　　9.7月31日118號(hào)憑證：出售固定資產(chǎn)。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　120510

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　118170

　　應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅　　　　　　　　　　　　2340

　　后附原始憑證：

　　①增值稅普通發(fā)票1份，注明金額120510元;

　?、阢y行進(jìn)賬單1份，注明金額120510元;

　　經(jīng)查固定資產(chǎn)卡片，該固定資產(chǎn)為2011年9月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)原值800000元，進(jìn)項(xiàng)稅額136000元，進(jìn)項(xiàng)稅額于2011年10月增值稅申報(bào)時(shí)抵扣。

　　【知識(shí)點(diǎn)】納稅審核報(bào)告

　　1.納稅審核的重點(diǎn)范圍。

　　2.納稅審核發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題與分析。

　　3.提出切實(shí)可行的建議。

　　4.提出改進(jìn)措施。

　　5.納稅審核報(bào)告的日期。

　　6.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的簽章。

　　7.稅務(wù)師的簽章。

　　考生在熟練運(yùn)用知識(shí)點(diǎn)的基礎(chǔ)上一定要有針對(duì)性的多做習(xí)題，小編特此為您奉上稅務(wù)師每日一練匯總，希望對(duì)提高成績(jī)有所幫助!