2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點：消費稅納稅人

來源：東奧會計在線責編：李奎2017-08-09 11:59:46

　　稅務(wù)師考試難度較大，涉及科目較多?？忌氃谑炀氝\用知識點的基礎(chǔ)上才能應(yīng)對試卷。小編特此為您整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：消費稅納稅人

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　納稅義務(wù)人的審核

　　征稅范圍的審核

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于第九章28講消費稅納稅審核與納稅申報

　　【知識點】消費稅納稅人

　　一、納稅義務(wù)人的審核

　　在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。

　　二、征稅范圍的審核

　　1.具體包括：煙，酒，高檔化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火，成品油，小汽車，摩托車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，電池，涂料。

　　【提示】取消對普通美容、修飾類化妝品征收消費稅，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”。征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。稅率調(diào)整為15%。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)銷售(完稅)價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。

　　2.四個環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)一般不再繳納。

　　3.卷煙(生產(chǎn)、委托加工、進口)+批發(fā)環(huán)節(jié)交兩道消費稅。

　　【提示】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅具體說明

　　(1)納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。

　　(2)納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。

　　(3)批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，從2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。

　　(4)納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅。

　　(5)卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。

　　4.每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。

　　【提示】超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)消費稅應(yīng)納稅額計算公式：

　　應(yīng)納稅額=零售環(huán)節(jié)銷售額(不含增值稅，下同)×零售環(huán)節(jié)稅率

　　國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。消費稅應(yīng)納稅額計算公式:

　　應(yīng)納稅額=銷售額×(生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率+零售環(huán)節(jié)稅率)

　　5.金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。

　　(1)零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。不符合條件的，仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅。

　　(2)對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅(10%);在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。

　　6.生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅的說明。

　　工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅：

　　(1)將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的;

　　(2)將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。

　　考生在熟練運用知識點的基礎(chǔ)上一定要有針對性的多做習(xí)題，小編特此為您奉上稅務(wù)師每日一練匯總，希望對提高成績有所幫助!

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