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2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn):土地增值稅的清算條件的審核

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:龍彥2017-08-17 15:03:02

  6.土地增值稅的核定征收條件:

  (1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

  (2)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

  (3)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的;

  (4)符合土地增值稅清算條件,未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算,逾期仍不清算的;

  (5)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的。

  【提示】核定征收率原則上不得低于5%。

  7.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后,清算補(bǔ)繳的土地增值稅,在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的,不加收滯納金。

  8.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理:

  在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),清算后銷(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)讓的,納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào),扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

  單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

  【例題·簡(jiǎn)答題】某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)“東奧佳園”項(xiàng)目的可售總面積為45000m2,截止2015年8月底銷(xiāo)售面積為40500m2,取得收入40500萬(wàn)元;計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)29013.75萬(wàn)元;尚余4500m2房屋未銷(xiāo)售。2015年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司就“東奧佳園”項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。2016年2月底,公司將剩余4500m2房屋打包銷(xiāo)售,收取價(jià)款4320萬(wàn)元。

  要求:

  1.計(jì)算公司打包銷(xiāo)售的4500m2房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用。

  2.計(jì)算公司打包銷(xiāo)售的4500m2房屋應(yīng)繳納的土地增值稅。

  【答案及解析】

  1.計(jì)算公司打包銷(xiāo)售的4500m2房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用:

  29013.75÷40500=0.72(萬(wàn)元)

  2.計(jì)算公司打包銷(xiāo)售的4500m2房屋應(yīng)繳納的土地增值稅:

  扣除項(xiàng)目=0.72×4500=3240(萬(wàn)元)

  增值額=4320-3240=1080(萬(wàn)元)

  增值率=1080÷3240×100%=33.33%,適用稅率30%

  應(yīng)納土地增值稅=1080×30%=324(萬(wàn)元)。

  一分耕耘,一分收獲。祝大家2017稅務(wù)師考試輕松過(guò)關(guān)!更多習(xí)題歡迎查看:2017年稅務(wù)師每日一練匯總

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