2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點:計稅依據(jù)的審核
2017年稅務(wù)師備考時間所剩不多,考生們一定要好好復習,東奧小編為大家整理《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點:稅率、計稅依據(jù)的審核,與大家一起學習,共同進步!
【內(nèi)容導航】
(一)稅率的審核
(二)計稅依據(jù)的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目第十一章第55講
【知識點】稅率、計稅依據(jù)的審核
(一)稅率的審核
1.從價計征:稅率為1.2%;
2.從租計征:稅率為12%。
【提示】對個人出租的居民住房,不區(qū)分實際用途,均按4%稅率征收房產(chǎn)稅。個人所得稅按10%稅率計算。
(二)計稅依據(jù)的審核
1.從價計征(經(jīng)營自用房產(chǎn))
計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值(考試中作為已知條件)。各地扣除比例由當?shù)厥 ⒆灾螀^(qū)、直轄市人民政府確定。
2.從租計征(出租房產(chǎn))
計稅依據(jù)是房產(chǎn)的租金收入。
【提示】
(1)對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn),無論會計上如何核算,房產(chǎn)原值均應包含地價,包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的,按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。
(2)對出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
3.從價計征審核時應注意:房產(chǎn)的原值是否真實,有無少報、瞞報的現(xiàn)象,有無分解記賬的情況;納稅人對原有房屋進行改建、擴建的,是否按規(guī)定增加其房屋原值,有無將其改建、擴建支出列入大修理范圍處理的情況。
4.從租計征審核時應注意:審核其他業(yè)務(wù)收入等賬戶和房屋租賃合同及租賃費用結(jié)算憑證,核實房產(chǎn)租金收入,有無出租房屋不申報納稅的問題。審核有無簽訂經(jīng)營合同隱瞞租金收入,或以物抵租少報租金收入,或?qū)⒎孔馐杖胗嬋霠I業(yè)收入未繳房產(chǎn)稅的問題。審核有無出租使用房屋,或租用免稅單位和個人私有房產(chǎn)的問題
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