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2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點:稅務(wù)咨詢

來源:東奧會計在線責(zé)編:蘇曉越2017-08-31 17:16:18

  2017年稅務(wù)師備考進(jìn)行時,東奧小編每天為您提供2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點:復(fù)議的被申請人,讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài)。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  稅務(wù)咨詢的內(nèi)容

  稅務(wù)咨詢的形式

  稅收政策運(yùn)用咨詢的操作要點

  【所屬章節(jié)】

  本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第十三章58講

  【知識點】稅務(wù)咨詢

   稅務(wù)咨詢

  稅務(wù)咨詢,是指稅務(wù)師通過電話、書面、晤談等方式解答咨詢?nèi)擞嘘P(guān)稅收方面問題的非涉稅鑒證服務(wù)。稅務(wù)咨詢服務(wù)涉及內(nèi)容廣泛,咨詢形式多樣,服務(wù)方式不一,通常有臨時涉稅咨詢、聘請常年稅務(wù)顧問和進(jìn)行稅收籌劃等多種形式。

  一、稅務(wù)咨詢的內(nèi)容

  稅務(wù)咨詢以稅收方面的疑難問題為主導(dǎo),具體包括:

  1.稅收法律規(guī)定方面的咨詢

  實體法內(nèi)容、程序法內(nèi)容、綜合性內(nèi)容。

  2.稅收政策運(yùn)用方面的咨詢

  這是有關(guān)稅收實體法政策運(yùn)用方面的釋疑解難,也是稅務(wù)咨詢最主要的內(nèi)容。

  3.辦稅實務(wù)方面的咨詢

  這是有關(guān)稅收程序法政策操作、運(yùn)用方面的咨詢。

  4.涉稅會計處理的咨詢

  主要就是對有關(guān)涉稅會計處理的問題給予咨詢。

  5.稅務(wù)動態(tài)方面的咨詢

  這是有關(guān)稅收政策和稅務(wù)工作動態(tài)方面的咨詢。

       二、稅務(wù)咨詢的形式

  1.書面咨詢(最常用)

  2.電話咨詢

  3.晤談

  4.網(wǎng)絡(luò)咨詢(一種新興的稅務(wù)咨詢形式)

       三、稅收政策運(yùn)用咨詢的操作要點

  1.弄清咨詢問題所涉及的稅種

  2.收集咨詢問題相關(guān)的稅收政策文件

  3.分析稅收政策適用條款(核心內(nèi)容):

  (1)稅收政策適用時效;

  (2)不同稅種政策規(guī)定的差異;

  (3)稅收政策制定原則和精神。

  4.根據(jù)需要作必要的溝通說明

  5.確定合適的答復(fù)方式:口頭或書面四、經(jīng)營各階段部分稅務(wù)問題的咨詢

  1.企業(yè)成立初期

  (1)納稅稅種的咨詢;

  (2)稅收征收管理的咨詢。

  ①2016年5月1日全面推進(jìn)應(yīng)該增后,我國貨物和勞務(wù)稅包括增值稅和消費稅,納稅人的所有經(jīng)營活動和進(jìn)口貨物都應(yīng)繳納增值稅;納稅人生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口特定的應(yīng)稅消費品(除金銀首飾和卷煙批發(fā)環(huán)節(jié))應(yīng)繳納消費稅。

 ?、谒枚悾浩髽I(yè)稅所得和個人所得稅。

 ?、鄢浳锖蛣趧?wù)稅、所得稅外,企業(yè)還需要繳納其他稅種,主要有:以繳納的增值稅和消費稅為依據(jù),應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅;對開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品,在開采環(huán)節(jié)繳納資源稅;對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和附著物產(chǎn)權(quán),應(yīng)繳納土地增值稅;對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證,應(yīng)繳納印花稅;對擁有或使用的房產(chǎn)、車船、土地使用權(quán),應(yīng)分別繳納房產(chǎn)稅、車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對購置車輛,應(yīng)繳納車輛購置稅;對承受土地、房屋權(quán)屬,應(yīng)繳納契稅;對占用耕地,應(yīng)繳納耕地占用稅。

  2.企業(yè)日常經(jīng)營活動

  (1)納稅期限的咨詢;

  (2)增值稅納稅人性質(zhì)登記的咨詢;

  (3)憑證使用的咨詢;

  (4)收入、進(jìn)項抵扣、扣除的咨詢;

  (5)享受稅收優(yōu)惠、維護(hù)合法權(quán)益的咨詢;

  (6)納稅地點、代扣稅款的咨詢。

  3.企業(yè)重組

  4.企業(yè)注銷

      【例題】按現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定,一般納稅人購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額都可以抵扣。某企業(yè)財務(wù)人員向稅務(wù)師咨詢上述資產(chǎn)與企業(yè)存貨、勞務(wù)、服務(wù)等的進(jìn)項稅額在抵扣時有哪些差異。

  【解析】

  1.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費時,進(jìn)項稅額不得抵扣,非專用于上述項目進(jìn)項稅額可以抵扣。而存貨、勞務(wù)、服務(wù)不存在專用或非專用,上述存貨等用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的進(jìn)項稅額不得抵扣。

  2.已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)發(fā)生改變用途或非正常損失,而不得抵扣的進(jìn)項稅額,按固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的凈值為依據(jù)計稅,即不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值×使用稅率;而存貨、勞務(wù)、服務(wù)等發(fā)生改變或非正常損失而不得抵扣的進(jìn)項稅額是全部已抵扣的進(jìn)項稅額,無法確定進(jìn)項稅額的,按當(dāng)期實際成本為依據(jù)計算。

  3.按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)發(fā)生用途改變,用于允許抵扣的進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目,若原已取得合法有效的增值稅扣稅憑證,可在用途改變的次月按固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值計算可抵扣的進(jìn)項稅額;而存貨、勞務(wù)、服務(wù)等不存在從不得抵扣改變用途到允許抵扣進(jìn)項稅額的情形。

  4.不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額采取分兩年分次抵扣的辦法,即第一年抵扣比例為60%,第二年(第13個月)抵扣比例為40%;而存貨、勞務(wù)、服務(wù)不存在分次抵扣規(guī)定。

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