2017年稅務(wù)師備考進(jìn)行時，東奧小編每天為您提供2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：復(fù)議的被申請人,讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　稅務(wù)咨詢的內(nèi)容

　　稅務(wù)咨詢的形式

　　稅收政策運(yùn)用咨詢的操作要點

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第十三章58講

　　【知識點】稅務(wù)咨詢

　　 稅務(wù)咨詢

　　稅務(wù)咨詢，是指稅務(wù)師通過電話、書面、晤談等方式解答咨詢?nèi)擞嘘P(guān)稅收方面問題的非涉稅鑒證服務(wù)。稅務(wù)咨詢服務(wù)涉及內(nèi)容廣泛，咨詢形式多樣，服務(wù)方式不一，通常有臨時涉稅咨詢、聘請常年稅務(wù)顧問和進(jìn)行稅收籌劃等多種形式。

　　一、稅務(wù)咨詢的內(nèi)容

　　稅務(wù)咨詢以稅收方面的疑難問題為主導(dǎo)，具體包括：

　　1.稅收法律規(guī)定方面的咨詢

　　實體法內(nèi)容、程序法內(nèi)容、綜合性內(nèi)容。

　　2.稅收政策運(yùn)用方面的咨詢

　　這是有關(guān)稅收實體法政策運(yùn)用方面的釋疑解難，也是稅務(wù)咨詢最主要的內(nèi)容。

　　3.辦稅實務(wù)方面的咨詢

　　這是有關(guān)稅收程序法政策操作、運(yùn)用方面的咨詢。

　　4.涉稅會計處理的咨詢

　　主要就是對有關(guān)涉稅會計處理的問題給予咨詢。

　　5.稅務(wù)動態(tài)方面的咨詢

　　這是有關(guān)稅收政策和稅務(wù)工作動態(tài)方面的咨詢。

       二、稅務(wù)咨詢的形式

　　1.書面咨詢(最常用)

　　2.電話咨詢

　　3.晤談

　　4.網(wǎng)絡(luò)咨詢(一種新興的稅務(wù)咨詢形式)

       三、稅收政策運(yùn)用咨詢的操作要點

　　1.弄清咨詢問題所涉及的稅種

　　2.收集咨詢問題相關(guān)的稅收政策文件

　　3.分析稅收政策適用條款(核心內(nèi)容):

　　(1)稅收政策適用時效;

　　(2)不同稅種政策規(guī)定的差異;

　　(3)稅收政策制定原則和精神。

　　4.根據(jù)需要作必要的溝通說明

　　5.確定合適的答復(fù)方式：口頭或書面四、經(jīng)營各階段部分稅務(wù)問題的咨詢

　　1.企業(yè)成立初期

　　(1)納稅稅種的咨詢;

　　(2)稅收征收管理的咨詢。

　　①2016年5月1日全面推進(jìn)應(yīng)該增后，我國貨物和勞務(wù)稅包括增值稅和消費稅，納稅人的所有經(jīng)營活動和進(jìn)口貨物都應(yīng)繳納增值稅;納稅人生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口特定的應(yīng)稅消費品(除金銀首飾和卷煙批發(fā)環(huán)節(jié))應(yīng)繳納消費稅。

　?、谒枚悾浩髽I(yè)稅所得和個人所得稅。

　?、鄢浳锖蛣趧?wù)稅、所得稅外，企業(yè)還需要繳納其他稅種，主要有：以繳納的增值稅和消費稅為依據(jù)，應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅;對開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品，在開采環(huán)節(jié)繳納資源稅;對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和附著物產(chǎn)權(quán)，應(yīng)繳納土地增值稅;對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證，應(yīng)繳納印花稅;對擁有或使用的房產(chǎn)、車船、土地使用權(quán)，應(yīng)分別繳納房產(chǎn)稅、車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對購置車輛，應(yīng)繳納車輛購置稅;對承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅;對占用耕地，應(yīng)繳納耕地占用稅。

　　2.企業(yè)日常經(jīng)營活動

　　(1)納稅期限的咨詢;

　　(2)增值稅納稅人性質(zhì)登記的咨詢;

　　(3)憑證使用的咨詢;

　　(4)收入、進(jìn)項抵扣、扣除的咨詢;

　　(5)享受稅收優(yōu)惠、維護(hù)合法權(quán)益的咨詢;

　　(6)納稅地點、代扣稅款的咨詢。

　　3.企業(yè)重組

　　4.企業(yè)注銷

      【例題】按現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，一般納稅人購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額都可以抵扣。某企業(yè)財務(wù)人員向稅務(wù)師咨詢上述資產(chǎn)與企業(yè)存貨、勞務(wù)、服務(wù)等的進(jìn)項稅額在抵扣時有哪些差異。

　　【解析】

　　1.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費時，進(jìn)項稅額不得抵扣，非專用于上述項目進(jìn)項稅額可以抵扣。而存貨、勞務(wù)、服務(wù)不存在專用或非專用，上述存貨等用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的進(jìn)項稅額不得抵扣。

　　2.已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)發(fā)生改變用途或非正常損失，而不得抵扣的進(jìn)項稅額，按固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的凈值為依據(jù)計稅，即不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值×使用稅率;而存貨、勞務(wù)、服務(wù)等發(fā)生改變或非正常損失而不得抵扣的進(jìn)項稅額是全部已抵扣的進(jìn)項稅額，無法確定進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本為依據(jù)計算。

　　3.按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)發(fā)生用途改變，用于允許抵扣的進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，若原已取得合法有效的增值稅扣稅憑證，可在用途改變的次月按固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值計算可抵扣的進(jìn)項稅額;而存貨、勞務(wù)、服務(wù)等不存在從不得抵扣改變用途到允許抵扣進(jìn)項稅額的情形。

　　4.不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額采取分兩年分次抵扣的辦法，即第一年抵扣比例為60%，第二年(第13個月)抵扣比例為40%;而存貨、勞務(wù)、服務(wù)不存在分次抵扣規(guī)定。

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