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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　稅務(wù)行政復(fù)議文書的送達(dá)

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十二章57講

　　【知識點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議文書的送達(dá)

　　【例題1.簡答題】某企業(yè)因涉稅問題與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議，擬提請稅務(wù)行政復(fù)議，現(xiàn)向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，作為稅務(wù)師，請告知該企業(yè)負(fù)責(zé)人如果書面申請稅務(wù)行政復(fù)議的，應(yīng)在復(fù)議申請書中載明哪些事項(xiàng)?(2015年)

　　【答案】申請人書面申請行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議申請書中載明下列事項(xiàng)：

　　(1)申請人的基本情況，包括公民的姓名、性別、年齡、出生年月、身份證號碼、工作單位、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話;法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù);

　　(2)被申請人的名稱;

　　(3)行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實(shí)和理由;

　　(4)申請人的簽名或者蓋章；

　　(5)申請行政復(fù)議的日期。

　　【例題2.簡答題】李某的個體餐館2012年2月開業(yè)，因一直未申報納稅，縣地稅局幾次通知其申報，其拒不申報。2012年10月14日縣地稅局稽查核定該餐館欠繳稅款5萬元，于2012年10月17日作出補(bǔ)交稅款和加收滯納金，并處以罰款10萬元的決定，并送達(dá)稅務(wù)行政處罰決定書。李某認(rèn)為罰款過重,于2012年10月27日僅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了稅款和滯納金，并于同年11月14日以自己的名義，郵寄了行政復(fù)議申請書。行政復(fù)議機(jī)關(guān)以李某未繳納罰款為由作出了不予受理決定，并書面通知了李某。(2013年)

　　問題：

　　1.縣地稅局的處罰是否正確?說明理由。

　　2.李某能否作為申請人申請行政復(fù)議?李某申請行政復(fù)議，行政復(fù)議被申請人、行政復(fù)議機(jī)關(guān)分別是誰?

　　3.李某應(yīng)于多長時間內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

　　4.行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理決定是否符合規(guī)定?說明理由。

　　【答案】

　　1.縣地稅局的處罰正確。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報，構(gòu)成了偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。所以，本題中縣地稅局的處罰是正確的。

　　2.李某可以作為申請人申請行政復(fù)議。行政復(fù)議被申請人為縣地稅局。行政復(fù)議機(jī)關(guān)為市地稅局或縣級人民政府。

　　3.李某應(yīng)當(dāng)在知道縣地稅局作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

　　4.行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的決定不符合規(guī)定。繳納罰款不是必經(jīng)復(fù)議的程序，所以行政復(fù)議機(jī)關(guān)以李某未繳納罰款為由作出不予受理的決定不符合規(guī)定。

　　【例題3.簡答題】市國家稅務(wù)局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280 000元。稽查局就甲加工企業(yè)的行為作出稅務(wù)處理決定，要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅280 000元?；榫钟?011年4月20日將稅務(wù)處理決定書送達(dá)甲加工企業(yè);甲加工企業(yè)于5月20日將稅款繳納入庫，但由于對稅務(wù)局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。市國家稅務(wù)局對甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請進(jìn)行了審查，作出了不予受理的決定。(2012年)

　　問題：

　　(1)市國家稅務(wù)局是否應(yīng)該受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請，并說明理由。

　　(2)甲加工企業(yè)是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。

　　【答案】

　　(1)市國家稅務(wù)局應(yīng)該受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請。因?yàn)樵搹?fù)議申請符合受理的條件。納稅人對各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。該復(fù)議屬于市國家稅務(wù)局的管轄范圍。甲企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為提出行政復(fù)議，屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。甲企業(yè)4月20日收到稅務(wù)處理決定書，5月20日繳納了稅款，5月21日申請行政復(fù)議，即在規(guī)定的期限60日內(nèi)提出行政復(fù)議的申請，也是符合規(guī)定的。有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人等都是符合條件的，所以市國家稅務(wù)局應(yīng)該受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請。

　　(2)甲企業(yè)可以就不予受理行為向法院提起訴訟。因?yàn)閷?yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起15日內(nèi)，向人民法院提起行政訴訟。

　　【例題4.簡答題】百達(dá)公司于2013年6月15日成立，其主營業(yè)務(wù)為銷售A產(chǎn)品，兼營提供關(guān)于A產(chǎn)品的技術(shù)咨詢服務(wù)。2013年成立至2015年12月31日百達(dá)公司共計實(shí)現(xiàn)A產(chǎn)品銷售收入為6 000萬元，提供技術(shù)咨詢服務(wù)取得收入為2 000萬元(其中2013年8月至2015年12月31日實(shí)現(xiàn)收入1 900萬元)。甲市國稅稽查局于2016年1月13日對百達(dá)公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，百達(dá)公司2013年8月1日之后提供技術(shù)咨詢服務(wù)仍按5%的稅率繳納營業(yè)稅，隨即甲市國稅稽查局對百達(dá)公司下發(fā)稅務(wù)處罰通知書，要求其補(bǔ)繳增值稅323萬元，同時按日加收0.05%的滯納金，并處應(yīng)補(bǔ)稅款50%的罰款。

　　問題：

　　1.簡述百達(dá)公司提供的技術(shù)咨詢是否屬于增值稅征稅范圍，如果屬于請說明稅目;

　　2.分析甲市國稅稽查局的處罰決定是否恰當(dāng)，如有不當(dāng)之處請指出并說明理由;

　　3.百達(dá)公司如果對甲市國稅稽查局處罰決定不服是否可以直接提起行政訴訟，并說明理由。

　　【答案】

　　1.提供技術(shù)咨詢服務(wù)屬于增值稅征稅范圍，屬于銷售服務(wù)中“現(xiàn)代服務(wù)”中“信息技術(shù)服務(wù)”項(xiàng)目。

　　2.稽查局的處罰決定有不當(dāng)之處。根據(jù)規(guī)定，技術(shù)咨詢服務(wù)應(yīng)按6%的稅率計算繳納增值稅，同時，百達(dá)公司2013年8月1日之后確認(rèn)的收入應(yīng)為含稅收入，實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=1 900/(1+6%)×6%=107.55(萬元)。

　　3.百達(dá)公司不能直接提起行政訴訟，根據(jù)規(guī)定，百達(dá)公司應(yīng)先解繳稅款及滯納金然后先申請行政復(fù)議，只有對行政復(fù)議決定不服時才可以申請行政訴訟。

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