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2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn):稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)職能

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:于在洋2017-09-26 11:24:54

  2017年稅務(wù)師考試考生不要因?yàn)殡y就放棄,放棄是人生最大的失敗,今天東奧會計(jì)在線小編繼續(xù)為大家提供2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn):我國稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的職能劃分

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  1.稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

  2.稅收征收范圍的劃分

  【所屬章節(jié)】

  本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第二章4講

  【知識點(diǎn)】我國稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的職能劃分

  1.稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

  國家稅務(wù)總局是我國稅務(wù)管理工作的最高職能機(jī)構(gòu),代表國家實(shí)施稅務(wù)管理的職能。國稅局系統(tǒng)實(shí)行國家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)管理體制,省以下地稅局也實(shí)行垂直管理。

  2.稅收征收范圍的劃分

國稅征收

地稅征收

海關(guān)征收

增值稅、消費(fèi)稅(進(jìn)口環(huán)節(jié)的由海關(guān)代征)

營業(yè)稅(2016年5月1日之前)2016年5月1日全面推開營改增后,二手房交易環(huán)節(jié)的增值稅

關(guān)稅、船舶噸稅和廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金(進(jìn)口部分)、代征進(jìn)口產(chǎn)品消費(fèi)稅、增值稅

車輛購置稅,鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加(不包括由國稅局系統(tǒng)征收管理的部分)

海洋石油企業(yè)資源稅

資源稅(不包括由國稅局系統(tǒng)征收管理的部分)

股票交易征收的印花稅、廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金(國產(chǎn)部分)

印花稅(不包括由國稅局系統(tǒng)征收管理的部分)

個人所得稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),社會保險(xiǎn)費(fèi)(部分地區(qū))

  國稅及地稅企業(yè)所得稅征收一般情況劃分如下圖所示:


稅務(wù)師知識點(diǎn)


  特殊說明:

  (1)國稅征收企業(yè)所得稅:境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅;企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè);銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的其他非居民企業(yè),由國稅局管理;

  (2)地稅征收企業(yè)所得稅:地方企業(yè)所得稅(包括地方國有、集體、私營企業(yè));銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司以外的金融企業(yè)。

  【提示】

  (1)企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)一經(jīng)確定,原則上不再調(diào)整。

  (2)非居民企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,而有來源于中國境內(nèi)的所得;或雖在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但取得的來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系,中國境內(nèi)的單位、個人向非居民企業(yè)支付上述所得的,該項(xiàng)所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征收管理,分別由主管支付該項(xiàng)所得的中國境內(nèi)單位、個人的所得稅的國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)(其中不納企業(yè)所得稅的單位由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé))。

  (3)依法免繳增值稅、營業(yè)稅(2016年5月1日前繳納)的企業(yè),按其免繳的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)。既不納增值稅,也不納營業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

  (4)既繳納增值稅,又繳納營業(yè)稅的企業(yè)(2016年5月1日之前繳納),原則上按其稅務(wù)登記時自行申報(bào)的主營業(yè)務(wù)應(yīng)納的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)。企業(yè)辦理稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的,一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)。

  【例題1?單選題】關(guān)于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說法,正確的是(  )。

  A.從2009年1月1日起,繳納增值稅的新增企業(yè),其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理

  B.從2009年1月1日起,繳納增值稅的新增企業(yè),其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理

  C.從2009年1月1日起,繳納增值稅的新增企業(yè),其企業(yè)所得稅由財(cái)政局管理

  D.從2009年1月1日起,新增的海洋石油企業(yè),其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理

  【答案】B

  【解析】選項(xiàng)ABC:自2009年起,繳納增值稅的新增企業(yè),其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理;選項(xiàng)D:海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。

  【例題2?單選題】下列各項(xiàng)稅金中,屬于中央地方共享稅的是(  )。

  A.增值稅

  B.城鎮(zhèn)土地使用稅

  C.房產(chǎn)稅

  D.耕地占用稅

  【答案】A

  【解析】選項(xiàng)BCD:屬于地方政府固定收入。

  【例題3?多選題】下列稅種屬于由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的有( )。(2016年回憶版)

  A.境內(nèi)銷售貨物應(yīng)繳納的增值稅

  B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

  C.進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅

  D.購進(jìn)車輛應(yīng)繳納的車輛購置稅

  E.個人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納的個人所得稅

  【答案】AD

  【解析】選項(xiàng)BC:由海關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)E:由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理。

  【例題4?多選題】下列企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)在國稅局繳納的有(  )。

  A.某外國企業(yè)

  B.工商銀行總行

  C.中國人壽保險(xiǎn)總公司

  D.2015年成立的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

  E.2016年6月成立的某建安企業(yè)

  【答案】ABCE

  【解析】D選項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在地稅局繳納企業(yè)所得稅。

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  (本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)


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