2017年稅務(wù)師備考時間所剩不多，考生們一定要好好復習，東奧小編為大家整理《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：稅務(wù)登記管理

　　【內(nèi)容導航】

　　(一)概念

　　(二)稅務(wù)登記的內(nèi)容

　　(三)稅務(wù)登記的管理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第二章4講

　　【知識點】稅務(wù)登記管理

　　(一)概念

　　稅務(wù)登記是納稅義務(wù)人依法向稅務(wù)機關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)，它是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。

　　(二)稅務(wù)登記的內(nèi)容

　　設(shè)立、變更、注銷

　　1.設(shè)立稅務(wù)登記

　　(1)范圍：企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)以及非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負有納稅義務(wù)的單位和個人。

　　(2)時間的規(guī)定：先工商;后稅務(wù)

　?、購氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記;

　　②非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當自有關(guān)部門批準之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記;

　?、奂{稅人提交的證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當日辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件。納稅人提交的證件和資料不齊全的或稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當場通知其補正或重新填報;

　?、軓氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號;發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告;

　?、葶y行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號(便于稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人的資金狀況)。

　　2.變更稅務(wù)登記

　　(1)改變納稅人名稱;(2)改變法人代表;(3)改變經(jīng)濟性質(zhì);(4)增設(shè)或者撤銷分支機構(gòu);(5)改變住所或者經(jīng)營地點(不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的);(6)改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或者經(jīng)營方式;(7)增減注冊資本;(8)改變隸屬關(guān)系;(9)改變生產(chǎn)經(jīng)營期限;(10)改變開戶銀行和賬號;(11)改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。

　　【提示】

　　①稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人須在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

　?、诙悇?wù)登記 內(nèi)容發(fā)生變化，納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)批準或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

　　3.注銷稅務(wù)登記

　　(1)納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的;

　　(2)納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　　(3)納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的;

　　(4)納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的。

　　【提示】

　?、偌{稅人應(yīng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記(注銷時，先稅務(wù)后工商)。

　　②納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　?、奂{稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　④納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

　　【例題1?單選題】甲公司成立于2008年，其股東分別為A公司、B公司和張某個人。2017年5月張某和A公司將其持有的甲公司股份全部轉(zhuǎn)讓給B公司，則下列表述正確的是(　　)。

　　A.B公司和甲公司均需辦理變更稅務(wù)登記

　　B.甲公司需辦理變更稅務(wù)登記

　　C.A公司、B公司和甲公司均需辦理變更稅務(wù)登記

　　D.A公司和甲公司均需辦理變更稅務(wù)登記

　　【答案】B

　　【例題2?單選題】甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2017年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是(　　)。

　　A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記

　　B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記;乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

　　C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記;乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記

　　D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記;乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

　　【答案】B

　　【例題3?多選題】納稅人的下列行為，需要到主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記的有(　　)。(2013年)

　　A.企業(yè)名稱發(fā)生變更

　　B.改變法人代表

　　C.改變辦稅人員

　　D.不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的經(jīng)營地改變

　　E.增設(shè)分支機構(gòu)

　　【答案】ABDE

　　【解析】選項C無需辦理變更稅務(wù)登記。

　　(三)稅務(wù)登記的管理

　　1.稅務(wù)登記證使用范圍：開立銀行賬戶;申請減稅、免稅、退稅;申請辦理延期申報、延期繳納稅款;領(lǐng)購發(fā)票;申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;辦理停業(yè)、歇業(yè);其他有關(guān)稅務(wù)事項。

　　2.稅務(wù)登記的審驗

　?、俣悇?wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。

　　②納稅人應(yīng)當將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

　　③納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)。

　?、軓氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。

　　【例題1?多選題】納稅人必須持有稅務(wù)登記證件才能辦理的涉稅事項有(　　)。(2014年)

　　A.開立銀行賬戶

　　B.研究開發(fā)費用加計扣除

　　C.辦理增值稅納稅申報

　　D.申請辦理延期繳納稅款

　　E.申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明

　　【答案】ADE

　　【解析】納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：(1)開立銀行賬戶;(2)申請減稅、免稅、退稅;(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;(4)領(lǐng)購發(fā)票;(5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項。

　　【例題2?單選題】下列關(guān)于稅務(wù)登記管理的描述正確的是(　　)。

　　A.納稅人應(yīng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛

　　B.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當在30日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢

　　C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)

　　D.納稅人辦理納稅申報必須持稅務(wù)登記證件

　　【答案】A

　　小編為你整理稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!

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