2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點：納稅評估
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.納稅評估的概念
2.納稅評估的工作內(nèi)容
3.納稅評估的指標
4.納稅評估的對象
5.納稅評估的方法
6.納稅評估結(jié)果的處理
7.納稅評估工作的管理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第二章5講
【知識點】納稅評估
1.納稅評估的概念
納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。
納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責(征收局負責)，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務(wù)機關(guān)負責。
【提示】開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。
2.納稅評估的工作內(nèi)容
(1)設(shè)立評估指標及其預(yù)警值;
(2)篩選評估對象;
(3)進行分析和判斷;
(4)發(fā)現(xiàn)問題并解決;
(5)維護更新數(shù)據(jù)庫。
3.納稅評估的指標
納稅評估指標分為通用分析指標和特定分析指標兩大類。
通用分析指標包括收入類、成本類、費用類、利潤類和資產(chǎn)類評估分析指標等。
特定分析指標是根據(jù)各個具體稅種及其相關(guān)因素所運用的各種指標。
4.納稅評估的對象
(1)納稅評估對象：稅務(wù)機關(guān)負責管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。
(2)重點分析對象：重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。
(3)重點評估分析對象：綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人。
5.納稅評估的方法
納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責任開展，對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進行，避免多頭重復(fù)評估。
6.納稅評估結(jié)果的處理
(1)提請納稅人自行改正。
(2)約談納稅人：約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員;納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進行約談。
(3)實地調(diào)查核實情況。
(4)移交稅務(wù)稽查部門處理。
(5)作出評估分析報告：納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)給納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。
7.納稅評估工作的管理
基層稅務(wù)機關(guān)要對重點稅源戶保證每年至少重點評估分析一次。同時，建立納稅評估檔案，注重保護納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私。
【例題?多選題】關(guān)于納稅評估結(jié)果的處理，下列說法正確的有( )。(2015年回憶版)
A.稅務(wù)約談的對象限于企業(yè)財務(wù)會計人員，不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員
B.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤，可提請納稅人自行改正
C.納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明的問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)約談納稅人
D.對約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的，應(yīng)移交稅務(wù)稽查部門處理
E.稅務(wù)約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加
【答案】BC
【解析】選項A：稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員，因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準并通過企業(yè)財務(wù)部門進行安排;選項D：應(yīng)經(jīng)所在地稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調(diào)查核實;選項E：納稅人可以委托稅務(wù)代理人進行稅務(wù)約談。
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