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2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點:納稅評估

來源:東奧會計在線責編:于在洋2017-09-28 09:36:04

  2017年稅務(wù)師考試的腳步近了,拿下稅務(wù)師證的理想就像生長在高山上的鮮花,如果要摘下它,勤奮才能是攀登的繩索??忌鷤円欢ㄒ煤脧?fù)習,東奧小編為大家整理《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點:納稅評估

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  1.納稅評估的概念

  2.納稅評估的工作內(nèi)容

  3.納稅評估的指標

  4.納稅評估的對象

  5.納稅評估的方法

  6.納稅評估結(jié)果的處理

  7.納稅評估工作的管理

  【所屬章節(jié)】

  本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第二章5講

  【知識點】納稅評估

  1.納稅評估的概念

  納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法,對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷,并采取進一步征管措施的管理行為。

  納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責(征收局負責),重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務(wù)機關(guān)負責。

  【提示】開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行,評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主,特殊情況可以延伸到往期或以往年度。

  2.納稅評估的工作內(nèi)容

  (1)設(shè)立評估指標及其預(yù)警值;

  (2)篩選評估對象;

  (3)進行分析和判斷;

  (4)發(fā)現(xiàn)問題并解決;

  (5)維護更新數(shù)據(jù)庫。

  3.納稅評估的指標

  納稅評估指標分為通用分析指標和特定分析指標兩大類。

  通用分析指標包括收入類、成本類、費用類、利潤類和資產(chǎn)類評估分析指標等。

  特定分析指標是根據(jù)各個具體稅種及其相關(guān)因素所運用的各種指標。

  4.納稅評估的對象

  (1)納稅評估對象:稅務(wù)機關(guān)負責管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。

  (2)重點分析對象:重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。

  (3)重點評估分析對象:綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人。

  5.納稅評估的方法

  納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責任開展,對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進行,避免多頭重復(fù)評估。

  6.納稅評估結(jié)果的處理

  (1)提請納稅人自行改正。

  (2)約談納稅人:約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員;納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進行約談。

  (3)實地調(diào)查核實情況。

  (4)移交稅務(wù)稽查部門處理。

  (5)作出評估分析報告:納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部資料,不發(fā)給納稅人,不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。

  7.納稅評估工作的管理

  基層稅務(wù)機關(guān)要對重點稅源戶保證每年至少重點評估分析一次。同時,建立納稅評估檔案,注重保護納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私。

  【例題?多選題】關(guān)于納稅評估結(jié)果的處理,下列說法正確的有(  )。(2015年回憶版)

  A.稅務(wù)約談的對象限于企業(yè)財務(wù)會計人員,不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員

  B.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤,可提請納稅人自行改正

  C.納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明的問題,應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)約談納稅人

  D.對約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的,應(yīng)移交稅務(wù)稽查部門處理

  E.稅務(wù)約談必須由納稅人參加,不得委托代理人參加

  【答案】BC

  【解析】選項A:稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員,因評估工作需要,必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的,應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準并通過企業(yè)財務(wù)部門進行安排;選項D:應(yīng)經(jīng)所在地稅源管理部門批準,由稅收管理員進行實地調(diào)查核實;選項E:納稅人可以委托稅務(wù)代理人進行稅務(wù)約談。

  考生在最后時刻一定不要放棄,為稅務(wù)師證而奮斗!小編為你整理稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點,希望大家能夠高效備考,輕松過關(guān)!

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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