2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：稅款征收

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-09-29 09:06:18

　　2017年稅務(wù)師考試考生不要因?yàn)殡y就放棄，放棄是人生最大的失敗，今天東奧會(huì)計(jì)在線小編繼續(xù)為大家提供2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：稅款征收

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.稅款征收的概念

　　2.稅款征收的方式

　　3.稅款征收的措施

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第二章5講

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅款征收

　　1.稅款征收的概念

　　稅款征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱，是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)。

　　2.稅款征收的方式

　　(1)查賬征收：賬務(wù)健全的納稅人。

　　(2)查定征收：針對(duì)賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。

　　(3)查驗(yàn)征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的一種征收方式。

　　(4)定期定額征收：是對(duì)小型個(gè)體工商戶采取定期確定營(yíng)業(yè)額、利潤(rùn)額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的一種征收方式。

　　(5)代扣代繳：由支付人在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中依法直接扣收稅款并代為繳納。(如企業(yè)向職工支付工資并代扣代繳個(gè)人所得稅)

　　(6)代收代繳：由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依法收取稅款。(如受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方代收代繳消費(fèi)稅)

　　(7)委托代征：根據(jù)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

　　【提示】在代征稅款工作中獲知納稅人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的，應(yīng)當(dāng)依法為納稅人保密。

　　【例題?單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小型個(gè)體工商戶征收稅款的基本方法是(　　)。

　　A.代扣代繳

　　B.定期定額征收

　　C.查定征收

　　D.查賬征收

　　【答案】B

　　【解析】定期定額征收是對(duì)小型個(gè)體工商戶采取定期確定營(yíng)業(yè)額、利潤(rùn)額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。

　　3.稅款征收的措施

　　(1)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額

　　納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　?、僖勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　?、谝勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　?、茈m設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

　　⑥納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　(2)關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整

　　納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用;不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

　　(3)責(zé)令繳納

　　對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納;不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物;扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　(4)責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

　　(5)采取稅收保全措施

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

　?、贂嫱ㄖ{稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

　?、诳垩?、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

　　納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施;限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　【提示】

　　(1)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。

　　(2)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

　　(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　【例題1?單選題】關(guān)于稅收保全措施的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　　)。(2015年回憶版)

　　A.采取稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)

　　B.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施之內(nèi)

　　C.有人居住的住房不適用稅收保全措施

　　D.納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施

　　【答案】C

　　【解析】個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施之內(nèi)，豪華住宅或者一處以外的住房不屬于所稱的個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房。

　　【例題2?單選題】當(dāng)需要采取稅收保全措施時(shí)，下列資產(chǎn)中，不能納入稅收保全范圍的是(　　)。(2011年)

　　A.被執(zhí)行人擁有的唯一一輛機(jī)動(dòng)車

　　B.被執(zhí)行人自有的金銀首飾

　　C.被執(zhí)行人新購(gòu)入的價(jià)值4000元家具

　　D.被執(zhí)行人名下的別墅

　　【答案】C

　　(6)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

　?、贂嫱ㄖ溟_戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。

　　②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

　　【提示1】執(zhí)行范圍同稅收保全措施規(guī)定。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

　　【提示2】稅收保全措施并不是強(qiáng)制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程序，有可能先保全再?gòu)?qiáng)制執(zhí)行,也有可能未保全，直接進(jìn)入強(qiáng)制執(zhí)行程序。

　　【例題?多選題】下列對(duì)于稅款征收采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法，正確的有(　　)。

　　A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，主要針對(duì)納稅人未繳稅款，不包括其未繳納的滯納金

　　C.個(gè)人唯一住房不在強(qiáng)制執(zhí)行范圍內(nèi)

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　E.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施只能由公安機(jī)關(guān)作出

　　【答案】CD

　　【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施由稅務(wù)機(jī)關(guān)作出，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

　　(7)阻止出境

　　欠繳稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

　　【例題?多選題】下列屬于稅款征收方式的有(　　)。

　　A.查驗(yàn)征收

　　B.定期定額征收

　　C.代收代繳

　　D.責(zé)令繳納

　　E.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　【答案】ABC

　　【解析】請(qǐng)注意分清稅款征收方式和稅款征收措施。

稅款征收方式

稅款征收措施