2017年稅務(wù)師考試越來越近了，稅務(wù)師考試采取機(jī)考模式，考生們一定要事先熟悉操作。今天東奧會計(jì)在線小編繼續(xù)為大家提供2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：稅款征收2，幫助大家高效備考。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　4.稅收優(yōu)先的規(guī)定

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第二章5講

　　【知識點(diǎn)】稅款征收2

　　4.稅收優(yōu)先的規(guī)定

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。

　　(2)納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款，沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于行政罰款、沒收違法所得。

　　(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

　　(4)納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

　　5.納稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定

　　(1)納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　(2)欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

　　(3)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，給國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

　　【例題1?單選題】甲公司與乙商場采用新設(shè)丙公司的方式進(jìn)行合并重組，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應(yīng)(　　)。

　　A.由丙公司繼續(xù)履行，甲公司股東和乙商場股東不承擔(dān)連帶責(zé)任

　　B.由乙商場股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任

　　C.由丙公司繼續(xù)履行，乙商場股東承擔(dān)連帶責(zé)任

　　D.由乙商場股東繼續(xù)履行，丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任

　　【答案】A

　　【解析】納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。

　　【例題2?單選題】欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使(　　)、撤銷權(quán)。

　　A.處理權(quán)

　　B.留置權(quán)

　　C.處分權(quán)

　　D.代位權(quán)

　　【答案】D

　　【例題3?多選題】關(guān)于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有(　　)。(2015年回憶版)

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人的欠稅情況保密

　　B.稅款優(yōu)先的原則要求在清理欠稅時，稅款優(yōu)先于各類債權(quán)執(zhí)行

　　C.欠稅數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)以前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告

　　D.尚有欠稅的納稅人出境時，稅務(wù)稽查部門可以直接阻止其出境

　　E.納稅人欠繳稅款同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款

　　【答案】CE

　　【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人的欠稅情況定期公告;選項(xiàng)B：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)、罰款、沒收違法所得;選項(xiàng)D：尚有欠稅的納稅人在出境時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

　　【例題4?多選題】下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策規(guī)定的有(　　)。

　　A.在報紙上定期公告其欠稅情況

　　B.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其辦稅人員出境

　　C.不允許其領(lǐng)購發(fā)票

　　D.應(yīng)抵押貸款銀行的要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況

　　E.向人民法院申請以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款

　　【答案】ADE

　　【解析】欠繳稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境，選項(xiàng)B錯誤;欠繳稅款納稅人仍可以繼續(xù)領(lǐng)購發(fā)票，選項(xiàng)C錯誤。

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