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2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn):稅款征收2

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:于在洋2017-09-29 09:06:54

  2017年稅務(wù)師考試越來越近了,稅務(wù)師考試采取機(jī)考模式,考生們一定要事先熟悉操作。今天東奧會計(jì)在線小編繼續(xù)為大家提供2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn):稅款征收2,幫助大家高效備考。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  4.稅收優(yōu)先的規(guī)定

  【所屬章節(jié)】

  本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第二章5講

  【知識點(diǎn)】稅款征收2

  4.稅收優(yōu)先的規(guī)定

  (1)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán),法律另有規(guī)定的除外。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的,稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。

  (2)納稅人欠繳稅款,同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款,沒收違法所得的,稅收優(yōu)先于行政罰款、沒收違法所得。

  (3)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

  (4)納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的,應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

  5.納稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定

  (1)納稅人有合并、分立情形的,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告,并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的,應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時未繳清稅款的,分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任。

  (2)欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

  (3)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán),或者放棄到期債權(quán),或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn),或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形,給國家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

  【例題1?單選題】甲公司與乙商場采用新設(shè)丙公司的方式進(jìn)行合并重組,符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件。乙商場未繳清的稅款,應(yīng)(  )。

  A.由丙公司繼續(xù)履行,甲公司股東和乙商場股東不承擔(dān)連帶責(zé)任

  B.由乙商場股東繼續(xù)履行,甲公司股東和丙公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任

  C.由丙公司繼續(xù)履行,乙商場股東承擔(dān)連帶責(zé)任

  D.由乙商場股東繼續(xù)履行,丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任

  【答案】A

  【解析】納稅人有合并、分立情形的,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告,并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的,應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。

  【例題2?單選題】欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán),或者放棄到期債權(quán),或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn),或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形,對國家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使(  )、撤銷權(quán)。

  A.處理權(quán)

  B.留置權(quán)

  C.處分權(quán)

  D.代位權(quán)

  【答案】D

  【例題3?多選題】關(guān)于納稅人欠稅的處理,下列說法正確的有(  )。(2015年回憶版)

  A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人的欠稅情況保密

  B.稅款優(yōu)先的原則要求在清理欠稅時,稅款優(yōu)先于各類債權(quán)執(zhí)行

  C.欠稅數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)以前,應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告

  D.尚有欠稅的納稅人出境時,稅務(wù)稽查部門可以直接阻止其出境

  E.納稅人欠繳稅款同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款的,稅收優(yōu)先于罰款

  【答案】CE

  【解析】選項(xiàng)A:稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人的欠稅情況定期公告;選項(xiàng)B:稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)、罰款、沒收違法所得;選項(xiàng)D:尚有欠稅的納稅人在出境時,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

  【例題4?多選題】下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅的納稅人作出的行為中,符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策規(guī)定的有(  )。

  A.在報紙上定期公告其欠稅情況

  B.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其辦稅人員出境

  C.不允許其領(lǐng)購發(fā)票

  D.應(yīng)抵押貸款銀行的要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況

  E.向人民法院申請以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款

  【答案】ADE

  【解析】欠繳稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境,選項(xiàng)B錯誤;欠繳稅款納稅人仍可以繼續(xù)領(lǐng)購發(fā)票,選項(xiàng)C錯誤。

  人生最大的喜悅是每個人都說你做不到,你卻做到了,希望您是其中一員!小編為你整理稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)匯總,預(yù)祝大家輕松過關(guān)!

  (本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)


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