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2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn):涉稅鑒證流程

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:于在洋2017-10-09 09:49:34

  2017年稅務(wù)師考試越來越近了,稅務(wù)師考試采取機(jī)考模式,考生們一定要事先熟悉操作。今天東奧會(huì)計(jì)在線小編繼續(xù)為大家提供2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程1,幫助大家高效備考。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  1.涉稅鑒證業(yè)務(wù)承接

  2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃

  3.涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施

  【所屬章節(jié)】

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第三章7講

  【知識(shí)點(diǎn)】涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程1

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

  1.涉稅鑒證業(yè)務(wù)承接

  (1)分析評(píng)估

  稅務(wù)師事務(wù)所承接涉稅鑒證業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解,并從以下方面進(jìn)行分析評(píng)估,決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托:

 ?、傥惺马?xiàng)是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù);

  ②本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專業(yè)實(shí)施能力;

 ?、郾径悇?wù)師事務(wù)所是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn);

  ④本稅務(wù)師事務(wù)所是否具備獨(dú)立性;

 ?、萜渌嚓P(guān)因素。

  (2)簽訂業(yè)務(wù)約定書

 ?、俣悇?wù)師事務(wù)所決定接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托的,應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書。

 ?、诙悇?wù)師事務(wù)所在承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通,并對(duì)稅務(wù)專業(yè)術(shù)語、鑒證業(yè)務(wù)范圍等有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行解釋,避免雙方對(duì)鑒證項(xiàng)目的業(yè)務(wù)性質(zhì)、責(zé)任劃分和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的理解產(chǎn)生分歧。

  2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃

  稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師,作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具體承辦。

  項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)鑒證事項(xiàng)的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和鑒證期限等情況,制訂具體的涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃。

  【提示】涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以視情況變化對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃做相應(yīng)的調(diào)整。

  3.涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施

  (1)稅務(wù)師事務(wù)所可以為執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師配備助理人員,從事輔助性工作。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和監(jiān)督助理人員的工作,并對(duì)其工作成果負(fù)責(zé)。

  (2)稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程中,對(duì)超出其業(yè)務(wù)能力的復(fù)雜、疑難或其他特殊技術(shù)問題,可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要,請(qǐng)求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作,或者向相關(guān)專家咨詢。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式參與專家的工作,并對(duì)專家的工作成果負(fù)責(zé)。

  (3)稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)對(duì)可能影響涉稅鑒證結(jié)果的所有重要方面予以關(guān)注,主要包括下列內(nèi)容:

  ①事實(shí)方面,包括環(huán)境事實(shí)、業(yè)務(wù)事實(shí)和其他事實(shí);

  ②會(huì)計(jì)方面,包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬戶,以及交易、事項(xiàng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量等其他方面;

  ③稅收方面,包括會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息采集、納稅調(diào)整、計(jì)稅依據(jù)、適用稅率、納稅申報(bào)表或涉稅審批表格填寫,以及其他方面。

  (4)鑒證人對(duì)其鑒證行為合法性的證明責(zé)任,不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任。其中,鑒證人可以采取下列方法,獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù):

  ①審閱書面材料;②檢查和盤點(diǎn)(監(jiān)盤)實(shí)物;③詢問或函證事項(xiàng);④觀察活動(dòng)或程序;⑤重新執(zhí)行程序;⑥分析程序;⑦其他方法。

  【提示】鑒證人在取得證據(jù)時(shí)要考慮證據(jù)的相關(guān)性、合法性、真實(shí)性和充分性。

  【例題?單選題】鑒證人獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)不可以采取的方法是(  )。(2015年回憶版)

  A.審閱書面材料

  B.檢查和盤點(diǎn)實(shí)物

  C.詢問或函證事項(xiàng)

  D.偷拍偷攝

  【答案】D

  【解析】鑒證人可以采取下列方法,獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù):(1)審閱書面材料;(2)檢查和盤點(diǎn)(監(jiān)盤)實(shí)物;(3)詢問或函證事項(xiàng);(4)觀察活動(dòng)或程序;(5)重新執(zhí)行程序;(6)分析程序;(7)其他方法。

  (5)鑒證人從事納稅申報(bào)類和涉稅審批類涉稅鑒證業(yè)務(wù),必須遵守稅法的規(guī)定。

  【提示】鑒證人從事其他涉稅鑒證業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)根據(jù)鑒證事項(xiàng)和目的確定標(biāo)準(zhǔn)。例如將行業(yè)內(nèi)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或單位的內(nèi)部制度作為標(biāo)準(zhǔn)的,鑒證人要將其作為證據(jù)進(jìn)行采集。

  (6)稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿,保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性。涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式,有視聽資料、實(shí)物等證據(jù)的,可以同時(shí)采用其他形式。

  (7)涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案,應(yīng)當(dāng)至少保存10年;法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意,稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿,但下列情形除外:

 ?、俣悇?wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的;

  ②稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;

 ?、酃矙C(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。

  【提示】涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿要求同非涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿。

  【例題?多選題】未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意,稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿,但下列事項(xiàng)除外的有( )。

  A.稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的

  B.稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的

  C.公安機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定需要進(jìn)行查閱的

  D.人民法院根據(jù)規(guī)定需要進(jìn)行查閱的

  E.委托方的關(guān)聯(lián)方因自身業(yè)務(wù)需要進(jìn)行查閱的

  【答案】ABCD

  人生最大的喜悅是每個(gè)人都說你做不到,你卻做到了,希望您是其中一員!小編為你整理稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)匯總,預(yù)祝大家輕松過關(guān)!

  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)


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