2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點:涉稅鑒證流程2
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
4.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告
5.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告基本程序
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第三章7講
【知識點】涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程2
4.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告
涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告根據(jù)審核鑒證的情況不同,分為鑒證結(jié)論和鑒證意見。
(1)提出鑒證結(jié)論的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告
?、贌o保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告
涉稅鑒證事項符合下列所有條件,稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告:
1)鑒證事項完全符合法定性標準,涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定。
2)稅務(wù)師已經(jīng)按照相關(guān)規(guī)定制定了有關(guān)業(yè)務(wù)準則的規(guī)定,實施了必要的審核程序,審核過程未受到限制。
3)稅務(wù)師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額。
【提示】無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告,應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論,對鑒證對象信息提供合理保證。
【例題?多選題】涉稅鑒證事項符合下列( )條件,稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。
A.鑒證事項完全符合法定性標準,涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定
B.稅務(wù)師已經(jīng)按照相關(guān)規(guī)定制定了有關(guān)業(yè)務(wù)準則的規(guī)定,實施了必要的審核程序,審核過程未受到限制
C.經(jīng)過咨詢對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧,需要提請稅務(wù)機關(guān)裁定
D.涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確
E.稅務(wù)師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額
【答案】ABE
【解析】選項CD:屬于稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證報告。
?、诒A粢庖姷蔫b證業(yè)務(wù)報告
涉稅鑒證事項符合下列情形之一的,稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告:
1)涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確;
2)經(jīng)過咨詢或詢證,對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧,需要提請稅務(wù)機關(guān)裁定;
3)部分涉稅事項因?qū)徍朔秶艿较拗?,不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),雖然影響較大,但不至于出具無法表明意見的鑒證報告。
【提示】保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告,應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論,對鑒證對象信息提供合理保證,并對不能確認具體金額的部分涉稅鑒證事項予以說明,提請預(yù)期使用者決策。
(2)提出鑒證意見的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告
?、贌o法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告
如果審核范圍受到限制,對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛,不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見,稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。
【提示】無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告,應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見,對鑒證對象信息提供有限保證,并說明涉稅鑒證事項無法表明意見的理據(jù)。
【例題?單選題】關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告的說法,錯誤的是( )。(2015年回憶版)
A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告根據(jù)審核鑒證的情況不同,分為鑒證結(jié)論和鑒證意見
B.受托的涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后,由項目負責(zé)人編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告
C.對不能獲取充分證據(jù)、無法對涉稅事項發(fā)表審核意見的鑒證事項,稅務(wù)師應(yīng)出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告
D.出具含有鑒證結(jié)論的書面報告,包括無保留意見和保留意見兩種鑒證業(yè)務(wù)報告
【答案】C
【解析】對不能獲取充分證據(jù)、無法對涉稅事項發(fā)表審核意見的鑒證事項,稅務(wù)師應(yīng)出具無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。
②否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告
如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準,存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形,經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商,在所有重大方面未能達成一致,不能真實、合法地反映鑒證結(jié)果的,稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。
【提示】否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告,應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見,對鑒證對象信息提供有限保證,并說明持否定意見的理據(jù)。
【例題1?單選題】在涉稅鑒證類服務(wù)中,如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準,存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形,經(jīng)與委托方溝通,在所有重大方面未能達成一致,稅務(wù)師應(yīng)出具( )。
A.保留意見鑒證業(yè)務(wù)報告
B.無法表明意見鑒證業(yè)務(wù)報告
C.否定意見鑒證業(yè)務(wù)報告
D.解除業(yè)務(wù)約定書
【答案】C
【例題2?單選題】某稅務(wù)師在對甲公司進行所得稅匯算清繳鑒證過程中發(fā)現(xiàn)如下事項,其中屬于應(yīng)當(dāng)出具無法表明意見報告的是( )。
A.某事項因稅法規(guī)定不夠明確
B.甲公司對稅務(wù)師的調(diào)整事項均未達成一致
C.鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧,需要提請稅務(wù)機關(guān)裁定
D.甲公司提供的財務(wù)資料不齊全
【答案】D
【解析】選項AC應(yīng)當(dāng)出具保留意見報告,選項B應(yīng)當(dāng)出具否定意見報告。
5.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告基本程序
(1)整理分析鑒證相關(guān)證據(jù)和信息資料;
(2)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告;
(3)復(fù)核涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告;
(4)簽發(fā)、編制文號,形成正式的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告;
(5)交由委托人審核簽收。
【提示】
(1)涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告具有特定目的或服務(wù)于特定使用人的,鑒證人應(yīng)當(dāng)在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告中,注明該報告的特定目的或使用人,對報告的用途加以限定和說明。
(2)項目負責(zé)人在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告正式出具后,如果發(fā)現(xiàn)新的重大事項,足以影響已出具的鑒證報告結(jié)論的,應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)師事務(wù)所,作出相應(yīng)的處理。
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