2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點：涉稅鑒證流程2

來源：東奧會計在線責(zé)編：于在洋2017-10-09 10:19:11

　　2017年稅務(wù)師考試在即，考生要留意準考證打印時間，不要錯過哦，今天東奧會計在線小編繼續(xù)為大家提供2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程2，幫助大家高效備考。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　4.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告

　　5.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告基本程序

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第三章7講

　　【知識點】涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程2

　　4.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告

　　涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告根據(jù)審核鑒證的情況不同，分為鑒證結(jié)論和鑒證意見。

　　(1)提出鑒證結(jié)論的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告

　?、贌o保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告

　　涉稅鑒證事項符合下列所有條件，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告：

　　1)鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定。

　　2)稅務(wù)師已經(jīng)按照相關(guān)規(guī)定制定了有關(guān)業(yè)務(wù)準則的規(guī)定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制。

　　3)稅務(wù)師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額。

　　【提示】無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證。

　　【例題?多選題】涉稅鑒證事項符合下列(　　)條件，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。

　　A.鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定

　　B.稅務(wù)師已經(jīng)按照相關(guān)規(guī)定制定了有關(guān)業(yè)務(wù)準則的規(guī)定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制

　　C.經(jīng)過咨詢對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機關(guān)裁定

　　D.涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確

　　E.稅務(wù)師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額

　　【答案】ABE

　　【解析】選項CD：屬于稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證報告。

　?、诒Ａ粢庖姷蔫b證業(yè)務(wù)報告

　　涉稅鑒證事項符合下列情形之一的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告：

　　1)涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確;

　　2)經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機關(guān)裁定;

　　3)部分涉稅事項因?qū)徍朔秶艿较拗?，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報告。

　　【提示】保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認具體金額的部分涉稅鑒證事項予以說明，提請預(yù)期使用者決策。

　　(2)提出鑒證意見的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告

　?、贌o法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告

　　如果審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。

　　【提示】無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項無法表明意見的理據(jù)。

　　【例題?單選題】關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告的說法，錯誤的是(　　)。(2015年回憶版)

　　A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告根據(jù)審核鑒證的情況不同，分為鑒證結(jié)論和鑒證意見

　　B.受托的涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，由項目負責(zé)人編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告

　　C.對不能獲取充分證據(jù)、無法對涉稅事項發(fā)表審核意見的鑒證事項，稅務(wù)師應(yīng)出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告

　　D.出具含有鑒證結(jié)論的書面報告，包括無保留意見和保留意見兩種鑒證業(yè)務(wù)報告

　　【答案】C

　　【解析】對不能獲取充分證據(jù)、無法對涉稅事項發(fā)表審核意見的鑒證事項，稅務(wù)師應(yīng)出具無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。

　　②否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告

　　如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結(jié)果的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。

　　【提示】否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明持否定意見的理據(jù)。

　　【例題1?單選題】在涉稅鑒證類服務(wù)中，如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與委托方溝通，在所有重大方面未能達成一致，稅務(wù)師應(yīng)出具( )。

　　A.保留意見鑒證業(yè)務(wù)報告

　　B.無法表明意見鑒證業(yè)務(wù)報告

　　C.否定意見鑒證業(yè)務(wù)報告

　　D.解除業(yè)務(wù)約定書

　　【答案】C

　　【例題2?單選題】某稅務(wù)師在對甲公司進行所得稅匯算清繳鑒證過程中發(fā)現(xiàn)如下事項，其中屬于應(yīng)當(dāng)出具無法表明意見報告的是( )。

　　A.某事項因稅法規(guī)定不夠明確

　　B.甲公司對稅務(wù)師的調(diào)整事項均未達成一致

　　C.鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機關(guān)裁定

　　D.甲公司提供的財務(wù)資料不齊全