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2017《涉稅服務實務》基礎考點:涉稅鑒證流程2

來源:東奧會計在線責編:于在洋2017-10-09 10:19:11

  2017年稅務師考試在即,考生要留意準考證打印時間,不要錯過哦,今天東奧會計在線小編繼續(xù)為大家提供2017稅務師《涉稅服務實務》知識點:涉稅鑒證基本業(yè)務流程2,幫助大家高效備考。

  【內(nèi)容導航】

  4.涉稅鑒證業(yè)務報告

  5.涉稅鑒證業(yè)務報告基本程序

  【所屬章節(jié)】

  本知識點屬于《涉稅服務實務》第三章7講

  【知識點】涉稅鑒證基本業(yè)務流程2

  4.涉稅鑒證業(yè)務報告

  涉稅鑒證業(yè)務報告根據(jù)審核鑒證的情況不同,分為鑒證結論和鑒證意見。

  (1)提出鑒證結論的涉稅鑒證業(yè)務報告

  ①無保留意見的鑒證業(yè)務報告

  涉稅鑒證事項符合下列所有條件,稅務師應當出具無保留意見的鑒證業(yè)務報告:

  1)鑒證事項完全符合法定性標準,涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關規(guī)定。

  2)稅務師已經(jīng)按照相關規(guī)定制定了有關業(yè)務準則的規(guī)定,實施了必要的審核程序,審核過程未受到限制。

  3)稅務師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當?shù)淖C據(jù),完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額。

  【提示】無保留意見的鑒證業(yè)務報告,應當以積極方式提出鑒證結論,對鑒證對象信息提供合理保證。

  【例題?多選題】涉稅鑒證事項符合下列(  )條件,稅務師應當出具無保留意見的鑒證業(yè)務報告。

  A.鑒證事項完全符合法定性標準,涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關規(guī)定

  B.稅務師已經(jīng)按照相關規(guī)定制定了有關業(yè)務準則的規(guī)定,實施了必要的審核程序,審核過程未受到限制

  C.經(jīng)過咨詢對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧,需要提請稅務機關裁定

  D.涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確

  E.稅務師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當?shù)淖C據(jù),完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額

  【答案】ABE

  【解析】選項CD:屬于稅務師應當出具保留意見的鑒證報告。

 ?、诒A粢庖姷蔫b證業(yè)務報告

  涉稅鑒證事項符合下列情形之一的,稅務師應當出具保留意見的鑒證業(yè)務報告:

  1)涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確;

  2)經(jīng)過咨詢或詢證,對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧,需要提請稅務機關裁定;

  3)部分涉稅事項因?qū)徍朔秶艿较拗疲荒塬@取充分、適當?shù)淖C據(jù),雖然影響較大,但不至于出具無法表明意見的鑒證報告。

  【提示】保留意見的鑒證業(yè)務報告,應當以積極方式提出鑒證結論,對鑒證對象信息提供合理保證,并對不能確認具體金額的部分涉稅鑒證事項予以說明,提請預期使用者決策。

  (2)提出鑒證意見的涉稅鑒證業(yè)務報告

 ?、贌o法表明意見的鑒證業(yè)務報告

  如果審核范圍受到限制,對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛,不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù),以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見,稅務師應當出具無法表明意見的鑒證業(yè)務報告。

  【提示】無法表明意見的鑒證業(yè)務報告,應當以消極方式提出鑒證意見,對鑒證對象信息提供有限保證,并說明涉稅鑒證事項無法表明意見的理據(jù)。

  【例題?單選題】關于涉稅鑒證業(yè)務報告的說法,錯誤的是(  )。(2015年回憶版)

  A.涉稅鑒證業(yè)務報告根據(jù)審核鑒證的情況不同,分為鑒證結論和鑒證意見

  B.受托的涉稅鑒證業(yè)務完成后,由項目負責人編制涉稅鑒證業(yè)務報告

  C.對不能獲取充分證據(jù)、無法對涉稅事項發(fā)表審核意見的鑒證事項,稅務師應出具否定意見的鑒證業(yè)務報告

  D.出具含有鑒證結論的書面報告,包括無保留意見和保留意見兩種鑒證業(yè)務報告

  【答案】C

  【解析】對不能獲取充分證據(jù)、無法對涉稅事項發(fā)表審核意見的鑒證事項,稅務師應出具無法表明意見的鑒證業(yè)務報告。

 ?、诜穸ㄒ庖姷蔫b證業(yè)務報告

  如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準,存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形,經(jīng)與被審核方有關部門和人員溝通或磋商,在所有重大方面未能達成一致,不能真實、合法地反映鑒證結果的,稅務師應當出具否定意見的鑒證業(yè)務報告。

  【提示】否定意見的鑒證業(yè)務報告,應當以消極方式提出鑒證意見,對鑒證對象信息提供有限保證,并說明持否定意見的理據(jù)。

  【例題1?單選題】在涉稅鑒證類服務中,如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準,存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形,經(jīng)與委托方溝通,在所有重大方面未能達成一致,稅務師應出具( )。

  A.保留意見鑒證業(yè)務報告

  B.無法表明意見鑒證業(yè)務報告

  C.否定意見鑒證業(yè)務報告

  D.解除業(yè)務約定書

  【答案】C

  【例題2?單選題】某稅務師在對甲公司進行所得稅匯算清繳鑒證過程中發(fā)現(xiàn)如下事項,其中屬于應當出具無法表明意見報告的是( )。

  A.某事項因稅法規(guī)定不夠明確

  B.甲公司對稅務師的調(diào)整事項均未達成一致

  C.鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧,需要提請稅務機關裁定

  D.甲公司提供的財務資料不齊全

  【答案】D

  【解析】選項AC應當出具保留意見報告,選項B應當出具否定意見報告。

  5.涉稅鑒證業(yè)務報告基本程序

  (1)整理分析鑒證相關證據(jù)和信息資料;

  (2)編制涉稅鑒證業(yè)務報告;

  (3)復核涉稅鑒證業(yè)務報告;

  (4)簽發(fā)、編制文號,形成正式的涉稅鑒證業(yè)務報告;

  (5)交由委托人審核簽收。

  【提示】

  (1)涉稅鑒證業(yè)務報告具有特定目的或服務于特定使用人的,鑒證人應當在涉稅鑒證業(yè)務報告中,注明該報告的特定目的或使用人,對報告的用途加以限定和說明。

  (2)項目負責人在涉稅鑒證業(yè)務報告正式出具后,如果發(fā)現(xiàn)新的重大事項,足以影響已出具的鑒證報告結論的,應當及時報告稅務師事務所,作出相應的處理。

  為了方便大家學習,小編整理了稅務師《涉稅服務實務》考點匯總,希望大家能夠高效備考,輕松過關!

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉載請注明來自東奧會計在線)


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