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2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一大題:企業(yè)所得稅的計(jì)算方法

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:于在洋2017-11-02 10:17:26

  2017年稅務(wù)師考試臨近,最后沖刺階段一定要把精力集中在分值高的大題,小編整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》綜合題及解析,幫助考生訓(xùn)練解題能力。

  【所屬章節(jié)】

  《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目 

  【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅的計(jì)算方法

  【例題 綜合題】

  2017年初某企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送2016年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,表中填報(bào)的產(chǎn)品銷售收入為700萬(wàn)元,減除成本、費(fèi)用、稅金后,利潤(rùn)總額為-15萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額為-15萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)通知該企業(yè)委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì),否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其進(jìn)行查賬稽核。該企業(yè)便委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)。審查中發(fā)現(xiàn)下列問題:

  (1)企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。列入管理費(fèi)用,未作調(diào)整;

  (2)財(cái)務(wù)費(fèi)用中有支付本期以債券集資的利息20萬(wàn)元,本年度共集資100萬(wàn)元,期限半年,(銀行貸款年利率14%);

  (3)企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出中列支稅收滯納金5萬(wàn)元;

  (4)企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出中,對(duì)外贊助支出共30萬(wàn)元,其中廣告性質(zhì)的贊助13萬(wàn)元;

  (5)企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出中列支企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)子女的高中學(xué)雜費(fèi)5萬(wàn)元;

  (6)制造費(fèi)用中2016年12月融資租入機(jī)器一臺(tái),支付金額4萬(wàn)元;

  (7)企業(yè)職工總數(shù)100人,2016年度實(shí)發(fā)工資總額為110萬(wàn)元;

  (8)企業(yè)在填報(bào)申報(bào)表時(shí),將2萬(wàn)元的國(guó)庫(kù)券利息收入計(jì)入收入總額。

  要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題:

  (1)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額。

  (2)計(jì)算該企業(yè)利息支出的納稅調(diào)整額。

  (3)計(jì)算該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額。

  (4)計(jì)算制造費(fèi)用的納稅調(diào)整額。

  (5)計(jì)算該企業(yè)2016年度應(yīng)納稅所得額。

  (6)計(jì)算該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

稅務(wù)師考試

  1、正確答案:

  業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額①=700×5‰=3.5(萬(wàn)元)<扣除限額②=10×60%=6(萬(wàn)元)

  應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-3.5=6.5(萬(wàn)元)

  知識(shí)點(diǎn):稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的審核

  2、正確答案:

  允許列支的利息=100×14%×6/12=7(萬(wàn)元)

  應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-7=13(萬(wàn)元)

  知識(shí)點(diǎn)稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的審核

  3、正確答案:

  營(yíng)業(yè)外支出:

  稅收滯納金不允許扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元

  非廣告性質(zhì)的贊助支出不允許扣除,應(yīng)調(diào)增30-13=17(萬(wàn)元)

  與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出不允許扣除,學(xué)雜費(fèi)5萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增

  營(yíng)業(yè)外支出納稅調(diào)增額合計(jì)=5+17+5=27(萬(wàn)元)

  知識(shí)點(diǎn)稅前不允許扣除的項(xiàng)目

  4、正確答案:

  融資租入的固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)不得直接扣除,應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值,從開始使用的次月起,以計(jì)提折舊的方法扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元

  知識(shí)點(diǎn)稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的審核

  5、正確答案:

  應(yīng)納稅所得額:

  國(guó)庫(kù)券利息收入免稅,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元

  應(yīng)納稅所得額=-15+6.5+13+27+4-2=33.5(萬(wàn)元)

  知識(shí)點(diǎn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

  6、正確答案:

  應(yīng)納企業(yè)所得稅額=33.5×25%=8.38(萬(wàn)元)。

  世上無(wú)難事只怕有心人,在所剩不多的時(shí)間里考生們要戰(zhàn)勝自己的惰性堅(jiān)持做題,更多習(xí)題盡在稅務(wù)師考試習(xí)題。

  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)


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