2017《涉稅服務實務》每日一大題：以前年度損益調(diào)整主要賬務處理
2017年稅務師考試臨近，《涉稅服務實務》大題分值較高，考生一定要下功夫?qū)⒎謹?shù)拿下，小編整理了《涉稅服務實務》簡答題及解析，幫助考生訓練解題能力。
【所屬章節(jié)】
《涉稅服務實務》科目 第八章 代理納稅審查方法
【知識點】以前年度損益調(diào)整主要賬務處理
【例題 簡答題】
2017年2月稅務師受托對某企業(yè)2016年的納稅情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)10月份將不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用的外購原材料9300元，計入生產(chǎn)成本，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的9300元直接作為錯賬調(diào)整的金額。
經(jīng)核實該企業(yè)2016年年底材料結(jié)存成本為70000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為70000元，已銷售產(chǎn)品成本為160000元，假設該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。
問題：
1.按照“比例分攤法”計算錯賬調(diào)整金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分攤的分配率、分攤數(shù)額。
2.作出跨年度賬務調(diào)整分錄。
正確答案:
1.該錯誤影響在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和當期銷售成本，分攤率=多計生產(chǎn)成本的數(shù)額9300/(期末在產(chǎn)品結(jié)存成本80000+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本70000+本期產(chǎn)品銷售成本160000)×100%=3%。
各環(huán)節(jié)的分攤數(shù)額：
在產(chǎn)品分攤數(shù)額=80000×3%=2400(元)
產(chǎn)成品分攤數(shù)額=70000×3%=2100(元)
銷售產(chǎn)品分攤數(shù)額=160000×3%=4800(元)
2.賬務處理：
借：在建工程 9300
貸：生產(chǎn)成本 2400
庫存商品 2100
以前年度損益調(diào)整 4800
養(yǎng)兵千日用兵一時，考生們調(diào)整好學習狀態(tài)全力迎接稅務師考試吧，更多習題盡在稅務師考試習題。
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