2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一大題：印花稅應(yīng)納稅額的審核
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【所屬章節(jié)】
《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目 第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核
【知識點】印花稅應(yīng)納稅額的審核
【例題 簡答題】
某市工業(yè)企業(yè)2016年相關(guān)資產(chǎn)情況如下：
(1)年初擁有房產(chǎn)原值共計5700萬元，占地共計2400平方米。其中廠房原值3200萬元，占地1000平方米;廠辦幼兒園房產(chǎn)原值1200萬元，占地500平方米;企業(yè)內(nèi)部綠化占地200平方米、廠區(qū)內(nèi)道路占地100平方米。
(2)當(dāng)年4月20日將占地400平方米，原值1000萬元的辦公樓出售，簽訂的合同中注明
銷售收入1400萬元。
(3)當(dāng)年5月1日將占地200平方米，原值300萬元的閑置倉庫對外出租，合同中注明每月收取不含稅租金5萬元，租期1年。
(4)9月30日受讓一宗500平方米的土地使用權(quán)，簽訂的合同中注明地價款300萬元，委托某建筑公司在該宗土地上新建廠房，簽訂的合同中注明工程款800萬元，當(dāng)年廠房的建造尚未完工。
已知：當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米。
問題：
1.計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
2.計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅。
正確答案:
1.企業(yè)辦幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3200×(1-30%)×1.2%+1000×(1-30%)×1.2%×4/12+300×(1-30%)×1.2%×4/12+5×8×12%=35.32(萬元)
2.企業(yè)辦幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(1000+200+100)×10+400×10×4/12+200×10+500×10×3/12=17583.33(元)
3.該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅=1400×10000×0.5‰+5×12×10000×1‰+300×10000×0.5‰+800×10000×0.3‰=11500(元)。
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