2017《稅法二》易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)考前匯總

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：吳海燕2017-11-03 14:37:41

　　13.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和利息、股息、紅利所得的區(qū)分

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;

　　其他企業(yè)(不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))的投資者，以企業(yè)資金為股東支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)及其他企業(yè)以企業(yè)資金為普通員工支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，依照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　14.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房和非住房涉及的稅收優(yōu)惠

　　1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房

　　(1)增值稅：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

　　個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

　　個(gè)人銷售自建自用住房，免征增值稅;

　　(2)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：隨著增值稅的減免而減免;

　　(3)土地增值稅：暫免征收;

　　(4)印花稅：暫免征收;

　　(5)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅;

　　(6)契稅：由承受方以不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格為依據(jù)計(jì)算繳納。

　　【提示】①對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

　?、趯?duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

　　③家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購(gòu)買(mǎi)的家庭第二套住房。

　　2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住房

　　(1)增值稅：個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買(mǎi)的住房)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;

　　(2)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：以增值稅以依據(jù)，按照各自適用稅率計(jì)算繳納;

　　(3)土地增值稅：應(yīng)照章繳納;

　　(4)印花稅：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)5‰，房屋產(chǎn)權(quán)證按件貼花五元;

　　(5)個(gè)人所得稅：按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%繳納，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額;

　　(6)契稅：由承受方以不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格為依據(jù)計(jì)算繳納。

　　15.居住天數(shù)和實(shí)際工作天數(shù)的作用和計(jì)算

　　(1)作用

　　①居住天數(shù)：判定無(wú)住所的個(gè)人是居民納稅人還是非居民納稅人;判定無(wú)住所的個(gè)人因居住時(shí)間的長(zhǎng)短而享受不同的稅收優(yōu)惠政策。

　?、诠ぷ魈鞌?shù)：確定納稅人的身份之后，結(jié)合其在境內(nèi)的居住天數(shù)，確定征稅范圍，在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)會(huì)涉及到工作天數(shù)。

　　(2)計(jì)算

　　①入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按1天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。(算頭又算尾，還要算中間，頭尾中間各一天)

　?、谌刖?、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。(算頭又算尾，還要算中間，頭尾中間各半天)