13.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和利息、股息、紅利所得的區(qū)分

　　個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅;

　　其他企業(yè)(不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))的投資者，以企業(yè)資金為股東支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

　　納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

　　個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)及其他企業(yè)以企業(yè)資金為普通員工支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，依照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　14.個人轉(zhuǎn)讓住房和非住房涉及的稅收優(yōu)惠

　　1.個人轉(zhuǎn)讓住房

　　(1)增值稅：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

　　個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

　　個人銷售自建自用住房，免征增值稅;

　　(2)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加：隨著增值稅的減免而減免;

　　(3)土地增值稅：暫免征收;

　　(4)印花稅：暫免征收;

　　(5)對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅;

　　(6)契稅：由承受方以不動產(chǎn)的價格為依據(jù)計算繳納。

　　【提示】①對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

　?、趯€人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

　?、奂彝サ诙赘纳菩宰》渴侵敢褤碛幸惶鬃》康募彝?，購買的家庭第二套住房。

　　2.個人轉(zhuǎn)讓非住房

　　(1)增值稅：個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額;

　　(2)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加：以增值稅以依據(jù)，按照各自適用稅率計算繳納;

　　(3)土地增值稅：應(yīng)照章繳納;

　　(4)印花稅：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)5‰，房屋產(chǎn)權(quán)證按件貼花五元;

　　(5)個人所得稅：按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%繳納，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額;

　　(6)契稅：由承受方以不動產(chǎn)的價格為依據(jù)計算繳納。

　　15.居住天數(shù)和實際工作天數(shù)的作用和計算

　　(1)作用

　?、倬幼√鞌?shù)：判定無住所的個人是居民納稅人還是非居民納稅人;判定無住所的個人因居住時間的長短而享受不同的稅收優(yōu)惠政策。

　?、诠ぷ魈鞌?shù)：確定納稅人的身份之后，結(jié)合其在境內(nèi)的居住天數(shù)，確定征稅范圍，在計算應(yīng)納稅款時會涉及到工作天數(shù)。

　　(2)計算

　?、偃刖场㈦x境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按1天計算其在華實際逗留天數(shù)。(算頭又算尾，還要算中間，頭尾中間各一天)

　?、谌刖?、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。(算頭又算尾，還要算中間，頭尾中間各半天)

　　16.技術(shù)合同與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的辨析

　　(1)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是指專利權(quán)人作為轉(zhuǎn)讓方將其發(fā)明創(chuàng)造專利的所有權(quán)或持有權(quán)移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。

　　(2)專利實施許可合同，是指專利權(quán)人或者其授權(quán)的人作為轉(zhuǎn)讓方許可受讓方在約定的范圍內(nèi)實施專利，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。

　　(這兩類是公開，有主的，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳印花稅——0.5‰)

　　(3)專利申請轉(zhuǎn)讓合同，是指轉(zhuǎn)讓方將其就特定的發(fā)明創(chuàng)造申請專利的權(quán)利移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。

　　(4)非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，是指轉(zhuǎn)讓方將擁有的非專利技術(shù)成果提供給受讓方，明確相互間非專利技術(shù)成果使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。

　　(這兩類都是沒主的或保密的，按技術(shù)合同繳納印花稅——0.3‰)