2017《稅法二》易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)考前匯總

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：吳海燕2017-11-03 14:37:41

　　17.房產(chǎn)稅中無租使用與免租期的辨析

　　(1)概念上不同

　?、倜馐兆饨鹌陂g是存在租賃事實(shí)的，并在租賃交易中，租賃雙方約定一定時(shí)期租金為零的行為。出租方根據(jù)約定在一定期限內(nèi)豁免承租方租金，即免租期就是在合同期內(nèi)支付租金的前提下免收部分期限租金的行為。

　　②無租使用一般來講可視為無償出借，而非租賃交易行為。無租使用應(yīng)理解為整個(gè)合同期內(nèi)不支付租金而使用房產(chǎn)的行為。

　　因此，免收租金期間和無租使用他人房產(chǎn)雖然表現(xiàn)形式是一樣的，即使用人無需支付租金。但實(shí)質(zhì)不同，前者是一項(xiàng)租賃交易，后者則屬于無償出借。

　　(2)房產(chǎn)稅稅收政策的異同

　?、倜馐兆饨鹌陂g的經(jīng)營(yíng)租賃方式，出租方提供免租期的目的還是為了獲得租金，并不是以不獲取租金為目的的無租租賃。盡管免收租金期間沒有租金收入，但該房產(chǎn)用于出租，屬營(yíng)業(yè)用房，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。免收租金期間由“產(chǎn)權(quán)所有人”按照“房產(chǎn)余值”繳納房產(chǎn)稅。

　　②納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由“使用人”按照“房產(chǎn)余值”代為繳納房產(chǎn)稅。

　　18.地上建筑物和地下建筑物房產(chǎn)稅計(jì)稅的區(qū)別

	地上建筑物、與地上建筑物“相連”的地下建筑物	“獨(dú)立”的地下建筑物（如完全建在地下的建筑、地下人防設(shè)施）
自用	應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-原值減除比例）×1.2%	工業(yè)用途：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原價(jià)×房屋原價(jià)折算比例50%～60%×（1-原值減除比例）×1.2%
		商業(yè)用途：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原價(jià)×房屋原價(jià)折算比例70%～80%×（1-原值減除比例）×1.2%
出租	應(yīng)納稅額=租金收入×12%

　　19.實(shí)物交換房產(chǎn)與房產(chǎn)互換的區(qū)別

　　以實(shí)物交換房產(chǎn)，視同房屋買賣，按照房屋現(xiàn)值繳納契稅。

　　土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。交換價(jià)格相等的，免征契稅。

　　前者屬于用實(shí)物去購(gòu)買房屋，所以是全額計(jì)稅;后者是房產(chǎn)之間的互換，按照契稅的定義，雙方都要就自己取得房產(chǎn)的全額繳納契稅，這樣一來對(duì)于雙方來說，互換房產(chǎn)需要繳納的稅額太多，所以出臺(tái)了這項(xiàng)優(yōu)惠政策，僅對(duì)支付差價(jià)方就差價(jià)繳納契稅。

　　20.小稅種的簡(jiǎn)單比對(duì)

稅種	開征區(qū)域	納稅人特點(diǎn)	納稅環(huán)節(jié)
車船稅	—	持（保）有者	按年申報(bào)、分月計(jì)算，一次性繳納
城鎮(zhèn)土地使用稅	城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)		按年計(jì)算、分期繳納
房產(chǎn)稅	城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)		按年計(jì)算、分期繳納
耕地占用稅	有耕地的地區(qū)	占用者	占用環(huán)節(jié)一次課征
契稅	有國(guó)有土地的地區(qū)	承受者	轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)一次課征