天健會計師事務(wù)所收到警示函？竟是獨立性惹的禍！
對于注冊會計師而言，在整個審計過程中保持獨立性和職業(yè)懷疑是很有必要的，這樣可以獲得客觀地收集審計的證據(jù)，執(zhí)行審計程序，發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險錯報甚至舞弊風(fēng)險等。有一家會計師事務(wù)所因為沒有保持獨立性，收到證監(jiān)會的警示函，現(xiàn)在和大家說說有關(guān)的來龍去脈。
近日，廣東證監(jiān)局下發(fā)一則行政監(jiān)管措施決定書，對天健會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及相關(guān)人員金順興、李振華采取出具警示函措施。決定書顯示，天健會計師事務(wù)所存在未保持應(yīng)有的獨立性和未恰當(dāng)利用專家工作等問題。
天健會計師事務(wù)所官網(wǎng)信息顯示，天健會計師事務(wù)所成立于1983年12月，是由一批資深注冊會計師創(chuàng)辦的首批具有A H股企業(yè)審計資格的全國性大型專業(yè)會計審計中介服務(wù)機構(gòu)。綜合實力位列內(nèi)資所前三，全球排名前二十位。
廣東證監(jiān)局指出，天健會計師事務(wù)所作為羅頓發(fā)展股份有限公司(下稱“羅頓發(fā)展”)2014年度年報審計機構(gòu)，對羅頓發(fā)展部分長期股權(quán)投資余額執(zhí)行審計程序時，利用了廣東中廣信資產(chǎn)評估有限公司(下稱“中廣信”)的評估結(jié)果。同時，在中廣信執(zhí)行評估過程中，天健會計師事務(wù)所派遣深圳分所負(fù)責(zé)人直系親屬張某及該分所某員工負(fù)責(zé)該評估工作的資料收集、評定估算，并編制工作底稿與評估報告。中廣信與天健會計師事務(wù)所深圳分所就上述評估工作的相關(guān)費用進行結(jié)算，再由天健會計師事務(wù)所深圳分所負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)賬至其直系親屬張某。天健會計師事務(wù)所上述行為違反了《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》第十一條的規(guī)定，存在未保持應(yīng)有的獨立性的問題。
此外，廣東證監(jiān)局表示，天健會計師事務(wù)所對羅頓發(fā)展部分長期股權(quán)投資余額執(zhí)行審計程序時，直接利用中廣信的評估結(jié)果。截至天健會計師事務(wù)所出具審計報告時，中廣信尚未出具正式評估報告，天健會計師事務(wù)所未執(zhí)行進一步審計程序;未評價中廣信的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，未充分了解中廣信的專長領(lǐng)域，也未評價中廣信的工作結(jié)果。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1421號——利用專家的工作》第十條、第十一條、第十三條以及《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定，存在未恰當(dāng)利用專家工作的問題。
廣東證監(jiān)局表示，綜上，天健會計師事務(wù)所上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，決定對天健會計師事務(wù)所采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。
廣東證監(jiān)局要求，天健會計師事務(wù)所應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，加強對證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計工作義務(wù)。如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起10日內(nèi)向中國證監(jiān)會提出申訴意見。
注冊會計師一定要在審計過程中保持獨立性，識別出被審計單位存在的重大風(fēng)險，合理出具審計報告。
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