審計底稿和底稿目錄不一致，致同會計師事務(wù)所被監(jiān)管警示！
審計工作底稿是審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。它是審計證據(jù)的載體，可作為審計過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計結(jié)論的依據(jù)，是出具審計報告的基礎(chǔ)，是注冊會計師形成審計結(jié)論，發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。最近有會計師事務(wù)所因為審計底稿和底稿目錄不同，被警告，現(xiàn)在和小編一起了解具體案例吧。
一、未對異常情況采取進(jìn)一步審計程序
致同會計師事務(wù)所走訪天廣中茂2017年年報審計重要組成部分廣州中茂園林建設(shè)工程有限公司(以下簡稱中茂園林)施工的工程項目時，部分項目了解的情況與中茂園林財務(wù)賬面記錄存在差異，但未采取進(jìn)一步措施落實上述差異,導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)公司存在提前確認(rèn)收入的行為。
走訪天廣中茂2016年年報審計重要組成部分中茂園林施工的工程項目時，了解到部分項目進(jìn)度與財務(wù)賬面記錄存在差異，但你們未采取進(jìn)一步措施落實上述差異。以上不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號――審計證據(jù)》第十五條的規(guī)定。
二、營業(yè)收入走訪程序執(zhí)行不到位，未對重要工程子項目進(jìn)行走訪
致同會計師事務(wù)所對2016年度中茂園林大額工程項目進(jìn)行實地走訪，但未保持職業(yè)懷疑，未對部分大額工程的重要子項目進(jìn)行走訪，以致未能全面了解該大額工程項目的實際情況，未能發(fā)現(xiàn)公司提前確認(rèn)收入的行為，不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號――注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。
三、商譽(yù)減值復(fù)核未取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
在復(fù)核天廣中茂2017年商譽(yù)減值時，事務(wù)所未取得部分商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組未來收入、成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等關(guān)鍵參數(shù)的具體依據(jù)，未取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號――審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
四、商譽(yù)減值復(fù)核利用專家工作不到位
在利用外部評估專家工作對天廣中茂2017年商譽(yù)減值進(jìn)行復(fù)核時,事務(wù)所未詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系，不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1421號――利用專家的工作》第十條的規(guī)定。
五、部分控制測試未取得相關(guān)的審計證據(jù)
在天廣中茂2017年存貨控制測試中，你們設(shè)計的控制測試程序不能取得控制有效運(yùn)行相關(guān)的審計證據(jù)，不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號――審計證據(jù)》第十一條的規(guī)定。
六、未記錄對底稿的修改
歸檔的天廣中茂2016年度部分審計底稿與目錄存在不一致，但事務(wù)所未記錄對審計底稿的修改，不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號――審計工作底稿》第二十條的規(guī)定。
綜上，致同會計師事務(wù)所的上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了中國證監(jiān)會《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你所及注冊會計師陳連鋒、江輝、林禮璋采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
相關(guān)的警示：事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定，及時采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量;相關(guān)注冊會計師應(yīng)加強(qiáng)對證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在2019年9月14日前向我局提交書面整改報告。
如果對監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
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