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交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)遞延所得稅

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張夢(mèng) 2024-10-23 16:47:08

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-06-24 14:18:22

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)遞延所得稅主要涉及兩個(gè)方面：一是交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的計(jì)算，二是基于這種變動(dòng)如何確定遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

一.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的計(jì)算

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)是指金融資產(chǎn)價(jià)格的波動(dòng)，這種波動(dòng)基于市場(chǎng)因素，并受經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、政治影響等多種不可預(yù)測(cè)因素的影響。其計(jì)算主要基于兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)的公允價(jià)值：本期期末和上期期末。具體的計(jì)算公式為：

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)=本期交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值-上期交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值

在編制報(bào)表時(shí)，如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面金額，根據(jù)其差額

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

如果公允價(jià)值低于賬面金額，則進(jìn)行相反的分錄。這樣，就能計(jì)算出交易性金融資產(chǎn)在某一期間的公允價(jià)值變動(dòng)情況。

二.確定遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確定，主要基于稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)產(chǎn)生的差異。

遞延所得稅資產(chǎn)：

當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，這時(shí)應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)是因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定之間的差異，導(dǎo)致企業(yè)在某一期間內(nèi)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額不同時(shí)產(chǎn)生的。

舉例：

如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其計(jì)稅基礎(chǔ)，且該金融資產(chǎn)在未來處置時(shí)可能產(chǎn)生稅前扣除的損失，那么這部分差異應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅負(fù)債：

當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，這時(shí)應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在一定期間內(nèi)所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，由于適用稅率而產(chǎn)生的未來期間應(yīng)交的所得稅金額。

舉例：

如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其計(jì)稅基礎(chǔ)，且該差異在未來處置時(shí)將被計(jì)入應(yīng)納稅所得額，那么這部分差異應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。

三.會(huì)計(jì)處理

在會(huì)計(jì)處理上，企業(yè)需要根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的差異，以及這種差異對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的影響，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。具體來說，當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄可能涉及借記“遞延所得稅資產(chǎn)”和貸記相關(guān)科目；當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，會(huì)計(jì)分錄則可能涉及借記相關(guān)科目和貸記“遞延所得稅負(fù)債”。

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