什么是進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅簡(jiǎn)單計(jì)算
精選回答
進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額的基本概念及計(jì)算公式
1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額
概念：銷(xiāo)項(xiàng)稅額是納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易時(shí)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。
計(jì)算公式：
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率
其中，銷(xiāo)售額為納稅人取得的與應(yīng)稅交易相關(guān)的全部?jī)r(jià)款(不含增值稅)，若為含稅價(jià)款需先進(jìn)行價(jià)稅分離(即不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率或征收率))。
2.進(jìn)項(xiàng)稅額
概念：進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，可作為抵扣項(xiàng)減少應(yīng)納稅額。
計(jì)算依據(jù)：
進(jìn)項(xiàng)稅額以合法扣稅憑證(如增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)等)上注明的稅額為準(zhǔn)。
抵扣規(guī)則：
一般計(jì)稅方法下，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額；若進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或申請(qǐng)退還。
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
注：增值稅為價(jià)外稅，銷(xiāo)售額不包含增值稅稅額；銷(xiāo)項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的適用稅率需根據(jù)具體交易性質(zhì)(如貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)等)及政策規(guī)定確定。
準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需滿(mǎn)足：
一.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額范圍
1.憑合法扣稅憑證抵扣
納稅人需取得以下法定憑證，并按憑證注明或計(jì)算的稅額抵扣：
增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票、代扣代繳稅款的完稅憑證、符合條件的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票(含注明旅客身份信息的電子普通發(fā)票、航空/鐵路/公路/水路客票)。
2.具體適用情形
購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)用于可抵扣項(xiàng)目：進(jìn)項(xiàng)稅額可全額抵扣(如用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、一般計(jì)稅項(xiàng)目等)。
固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)混合用途：若既用于可抵扣項(xiàng)目，又用于不可抵扣項(xiàng)目(如集體福利)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可全額抵扣。
農(nóng)產(chǎn)品抵扣：
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物：按買(mǎi)價(jià)×10%扣除率計(jì)算抵扣。
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于其他用途(如餐飲服務(wù))：按買(mǎi)價(jià)×9%扣除率計(jì)算抵扣。
國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)：
按以下公式計(jì)算抵扣：
取得注明旅客身份信息的航空/鐵路客票：
進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%(航空)
進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%(鐵路)
公路/水路等其他客票：
進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
3.特殊調(diào)整情形
不得抵扣后轉(zhuǎn)為可抵扣：
不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，若用途變更為允許抵扣項(xiàng)目，可在變更次月按以下公式計(jì)算可抵扣稅額：
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
二.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(反向排除)
以下情形的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出：
1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)。
2.非正常損失(如管理不善導(dǎo)致的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違法被沒(méi)收、銷(xiāo)毀的貨物及相關(guān)服務(wù))。
3.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
4.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形(如購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)專(zhuān)用于免稅項(xiàng)目)。
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