小規(guī)模企業(yè)報稅
1.增值稅申報①申報周期：按季度申報（小規(guī)模納稅人）。
②申報表：填寫《增值稅減免稅申報明細表》《小規(guī)模納稅人主表》。
③計算公式：
應納稅額 = 不含稅銷售額 × 征收率（通常為3%或1%）
④免稅政策：季度銷售額≤30萬元（普票）免征增值稅。
2.企業(yè)所得稅申報
①季度預繳：按利潤表累計利潤×5%（小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率）預繳。
②年度匯算清繳：次年5月31日前完成，多退少補。
③附加稅申報
a.以增值稅為計稅依據(jù)，申報城建稅（7%/5%/1%）、教育費附加（3%）、地方教育附加（2%）。
b.季度銷售額≤30萬元時，附加稅全免。
3.個人所得稅申報:每月通過自然人電子稅務局（扣繳端）申報員工個稅
小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理
1.銷售收入確認：
小規(guī)模納稅人的銷售收入應當在銷售商品或提供勞務的同時確認。
銷售收入的確認以實際收到的貨幣資金和非貨幣性資產(chǎn)為依據(jù)。
2.增值稅計算：
根據(jù)2024年最新的稅收優(yōu)惠政策(《財政部稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》)，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
增值稅的計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率(1%)。
需要注意的是，對于月銷售額未超過10萬元(或季度銷售額未超過30萬元)的小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
3.增值稅納稅申報：
小規(guī)模納稅人應當按照規(guī)定的時間和程序，向稅務機關申報并繳納增值稅。
增值稅的申報和繳納應當以銷售收入和應納稅額為依據(jù)。
4.增值稅的會計處理：
在會計賬簿中，對銷售收入、增值稅和應納稅額進行記錄。
銷售收入記入“主營業(yè)務收入”或“其他業(yè)務收入”科目。
增值稅記入“應交稅費”科目。
5.增值稅的審計：
小規(guī)模納稅人應當定期對增值稅的計算、申報和繳納進行審計。
審計的目的是確保增值稅的計算、申報和繳納的準確性和合規(guī)性。
6.注意事項：
小規(guī)模納稅人不需要計提增值稅。小規(guī)模納稅人增值稅的會計科目有三個，“應交稅費---應交增值稅”、“應交稅費---轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“應交稅費---代扣代繳個人所得稅”。
應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。
轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅明細科目指的是增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目。
代扣代繳個人所得稅，是指按照稅法規(guī)定負有扣繳義務的單位或個人，在向個人支付應納稅所得時，應計算應納稅額，從其所得中扣除并繳入國庫，同時向稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表。
扣繳義務人：凡支付個人應納稅所得的企業(yè)(公司)事業(yè)單位、機關、社團組織、軍隊、駐華機構、個體戶等單位或個人，為個人所得稅的扣繳義務人。
津公網(wǎng)安備12010202000755號