業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除怎么算
精選回答
一.扣除標(biāo)準(zhǔn)
比例限制：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除。
額度限制：扣除額度最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
二.具體扣除方式
在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除需同時(shí)滿足上述兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。即，首先計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%，然后將這個(gè)數(shù)值與當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰進(jìn)行比較，取兩者中較小的數(shù)值作為實(shí)際可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)
一.與勞動(dòng)者任職受雇有關(guān)的項(xiàng)目：
1.工資薪金：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除
2.四險(xiǎn)一金：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除(生育保險(xiǎn)已合并至基本醫(yī)療保險(xiǎn))
3.補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療：企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除
4.勞動(dòng)保護(hù)：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除
二.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：
1.職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除
2.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除
3.職工教育經(jīng)費(fèi)：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
三.業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰
準(zhǔn)予扣除金額=min{發(fā)生額×60%，當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰｝
2.廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除(不包括醫(yī)藥銷售、飲料銷售)
煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
四.借款費(fèi)用、利息支出
1.借款費(fèi)用：
費(fèi)用化：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除
資本化：企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照規(guī)定扣除
2.利息支出：
非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款：利息支出，準(zhǔn)予扣除
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款：不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除
金融企業(yè)：各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準(zhǔn)予扣除
企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除
五.公益性捐贈(zèng)：
公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)(強(qiáng)調(diào)“間接”捐贈(zèng))
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
扶貧捐贈(zèng)：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除
六.保險(xiǎn)費(fèi)：
1.人身保險(xiǎn)：
準(zhǔn)予扣除：
⑴企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出
⑵企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)
⑶國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
不得扣除：除另有固定外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除
2.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)：企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除
3.責(zé)任保險(xiǎn)：企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除
七.租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)
1.經(jīng)營(yíng)租賃：按照租賃期限均勻扣除
2.融資租賃：按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除
八.手續(xù)費(fèi)、傭金
1.支付方：
保險(xiǎn)企業(yè)：保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除
其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額(不超過(guò)規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除)
2.收取方：
代理服務(wù)企業(yè)：從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除
九.其他扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：
1.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除
2.黨組織工作經(jīng)費(fèi)：不超過(guò)職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除
3.其他支出項(xiàng)目：
按照規(guī)定準(zhǔn)予扣除：會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等
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