進口貨物的增值稅計算公式
精選回答
進口貨物的增值稅計算公式為：進口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅率)×增值稅率。
其中：
關(guān)稅完稅價格：由海關(guān)以進出口貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定的價格，包括貨物的貨價以及貨物運抵中國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。當成交價格不能確定時，完稅價格由海關(guān)依法估定。
關(guān)稅：根據(jù)關(guān)稅完稅價格和相應(yīng)的關(guān)稅稅率計算得出，需要加入到增值稅的計稅價格中。
消費稅率：如果進口貨物屬于消費稅應(yīng)稅消費品，則需要考慮消費稅率。消費稅率的高低會影響增值稅的計算。
增值稅率：根據(jù)國家規(guī)定的增值稅率進行計算，是計算進口增值稅的關(guān)鍵參數(shù)。
關(guān)稅
納稅人：
進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。
關(guān)稅稅率：進口稅率、出口稅率
進口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率和暫定稅率。
1.最惠國稅率
(1)原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進口貨物
(2)原產(chǎn)于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物
(3)原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進口貨物
2.協(xié)定稅率
原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物
3.特惠稅率
原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物
4.普通稅率
(1)原產(chǎn)于上述所列以外國家或者地區(qū)的進口貨物
原產(chǎn)地不明的進口貨物
(2)原產(chǎn)地不明的進口貨物
5.關(guān)稅配額稅率
關(guān)稅配額是進口國限制進口貨物數(shù)量的措施，把征收關(guān)稅和進口配額相結(jié)合以限制進口；對于在配額內(nèi)進口的貨物可以適用較低的關(guān)稅配額稅率，對于配額之外的則適用較高稅率
6.暫定稅率
適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、關(guān)稅配額稅率的進口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率
計稅依據(jù)：
1.進口貨物的完稅價格
進口貨物的完稅價格由海關(guān)以成交價格以及該貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。
2.特殊貿(mào)易進口貨物的完稅價格
⑴運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境：境外加工費和料件費、復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費
⑵運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境：境外修理費和料件費
⑶租賃方式進境的貨物：貨物租金
⑷國內(nèi)單位留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品：
留購價格(如留購價格外又直接或間接給賣方一定利益的，可另行確定)
⑸逾期未出境：經(jīng)海關(guān)批準暫時進境的施工機械、工程車輛、工程船舶等，如入境超過半年仍留在境內(nèi)使用的，自第7個月起，按月征收進口關(guān)稅：
完稅價格以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定
每月關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率×1÷48
⑹轉(zhuǎn)讓出售減免稅進口貨物：完稅價格=原入境到岸價格×[1-實際使用月份÷(監(jiān)管年限×12)]
3.出口貨物的完稅價格
出口貨物應(yīng)當以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價格，扣除出口關(guān)稅后作為完稅價格。
出口貨物完稅價格=離岸價格÷(1+出口稅率)
4.應(yīng)納稅額
從價計征：
關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率
從量計征：
關(guān)稅應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×單位稅額
復(fù)合計征：
關(guān)稅應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×單位稅額+貨物數(shù)量×單位稅額
相關(guān)知識點，可以點擊查看：
知識點的詳細解讀，考試重難點分析盡在東奧會計在線初級經(jīng)濟法欄目。
免費試聽 全部>>
-
初級
會計監(jiān)督
2025《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)·速...
陳碩
免費
已有2500人學(xué)習(xí) -
初級
會計檔案的歸檔和保管
2025《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)·速...
陳碩
免費
已有2500人學(xué)習(xí) -
初級
法的淵源和效力
2025《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)·速...
陳碩
免費
已有2500人學(xué)習(xí)
津公網(wǎng)安備12010202000755號