進(jìn)口貨物的增值稅計(jì)算公式
精選回答
進(jìn)口貨物的增值稅計(jì)算公式為：進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅率)×增值稅率。
其中：
關(guān)稅完稅價(jià)格：由海關(guān)以進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定的價(jià)格，包括貨物的貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵中國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。當(dāng)成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依法估定。
關(guān)稅：根據(jù)關(guān)稅完稅價(jià)格和相應(yīng)的關(guān)稅稅率計(jì)算得出，需要加入到增值稅的計(jì)稅價(jià)格中。
消費(fèi)稅率：如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，則需要考慮消費(fèi)稅率。消費(fèi)稅率的高低會(huì)影響增值稅的計(jì)算。
增值稅率：根據(jù)國家規(guī)定的增值稅率進(jìn)行計(jì)算，是計(jì)算進(jìn)口增值稅的關(guān)鍵參數(shù)。
關(guān)稅
納稅人：
進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。
關(guān)稅稅率：進(jìn)口稅率、出口稅率
進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率和暫定稅率。
1.最惠國稅率
(1)原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物
(2)原產(chǎn)于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物
(3)原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物
2.協(xié)定稅率
原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物
3.特惠稅率
原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物
4.普通稅率
(1)原產(chǎn)于上述所列以外國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物
原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物
(2)原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物
5.關(guān)稅配額稅率
關(guān)稅配額是進(jìn)口國限制進(jìn)口貨物數(shù)量的措施，把征收關(guān)稅和進(jìn)口配額相結(jié)合以限制進(jìn)口；對(duì)于在配額內(nèi)進(jìn)口的貨物可以適用較低的關(guān)稅配額稅率，對(duì)于配額之外的則適用較高稅率
6.暫定稅率
適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、關(guān)稅配額稅率的進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率
計(jì)稅依據(jù)：
1.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格
進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。
2.特殊貿(mào)易進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格
⑴運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境：境外加工費(fèi)和料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
⑵運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境：境外修理費(fèi)和料件費(fèi)
⑶租賃方式進(jìn)境的貨物：貨物租金
⑷國內(nèi)單位留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品：
留購價(jià)格(如留購價(jià)格外又直接或間接給賣方一定利益的，可另行確定)
⑸逾期未出境：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境的施工機(jī)械、工程車輛、工程船舶等，如入境超過半年仍留在境內(nèi)使用的，自第7個(gè)月起，按月征收進(jìn)口關(guān)稅：
完稅價(jià)格以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定
每月關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率×1÷48
⑹轉(zhuǎn)讓出售減免稅進(jìn)口貨物：完稅價(jià)格=原入境到岸價(jià)格×[1-實(shí)際使用月份÷(監(jiān)管年限×12)]
3.出口貨物的完稅價(jià)格
出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格。
出口貨物完稅價(jià)格=離岸價(jià)格÷(1+出口稅率)
4.應(yīng)納稅額
從價(jià)計(jì)征：
關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
從量計(jì)征：
關(guān)稅應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×單位稅額
復(fù)合計(jì)征：
關(guān)稅應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×單位稅額+貨物數(shù)量×單位稅額
相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：
知識(shí)點(diǎn)的詳細(xì)解讀，考試重難點(diǎn)分析盡在東奧會(huì)計(jì)在線初級(jí)經(jīng)濟(jì)法欄目。
免費(fèi)試聽 全部>>
-
初級(jí)
會(huì)計(jì)監(jiān)督
2025《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)·速...
陳碩
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
初級(jí)
會(huì)計(jì)檔案的歸檔和保管
2025《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)·速...
陳碩
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
初級(jí)
法的淵源和效力
2025《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)·速...
陳碩
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)