進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄處理怎么寫
精選回答
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄處理?主要包括：
1.?用于非應(yīng)稅項(xiàng)目?：例如用于在建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借；在建工程
貸；原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
?2.用于免稅項(xiàng)目?：例如用于免稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借；基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)
貸；原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
?3.用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)?：例如用于職工福利時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借；應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸；原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
?4.貨物發(fā)生非正常損失?：例如購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生損失時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借；待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸；庫(kù)存商品/原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
5.?短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個(gè)人承擔(dān)?：會(huì)計(jì)分錄為：
借；其他應(yīng)收款
貸；待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
?6.購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回?：會(huì)計(jì)分錄為：
借；銀行存款
貸；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定
一.非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
1.行政單位收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)
2.單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)
3.單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)
4.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形
二.視同銷售
1.視同銷售貨物
單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
⑴將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷
⑵銷售代銷貨物
⑶設(shè)有2個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外
⑷將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目
⑸將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)
⑹將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶
⑺將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者
⑻將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人
2.視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)
⑴單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
⑵單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
⑶財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
三.混合銷售與兼營(yíng)
1.混合銷售
一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)(貨物+服務(wù))
從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶：按照銷售貨物繳納增值稅
其他單位和個(gè)體工商戶：按照銷售服務(wù)繳納增值稅
納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率
2.兼營(yíng)
納稅人的經(jīng)營(yíng)中包括銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的行為
納稅人發(fā)生兼營(yíng)行為，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：
⑴兼有不同稅率的應(yīng)稅行為：從高適用稅率
⑵兼有不同征收率的應(yīng)稅行為：從高適用征收率
⑶兼有不同稅率和征收率的應(yīng)稅行為：從高適用稅率
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