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結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額

來源:東奧會計(jì)在線 責(zé)編:張夢 2024-12-03 13:40:03

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2025-04-29 22:14:38

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時(shí),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。當(dāng)企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),其不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵扣,這部分稅額即為結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定,納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等應(yīng)稅銷售行為,應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。具體計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),其不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

在會計(jì)處理上,結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額通常涉及以下分錄:

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,且需要繳納增值稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

繳納增值稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

  貸:銀行存款

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體處理辦法:

稅務(wù)處理:

1.購入時(shí)即不予抵扣:進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入購貨的成本

2.購入時(shí)可以抵扣,已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額:購入時(shí)可以抵扣,已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按照標(biāo)的物的不同,分為常見的四種轉(zhuǎn)出方法:

1.直接計(jì)算轉(zhuǎn)出法:適用于已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物(固定資產(chǎn)除外)、勞務(wù)、服務(wù)的非正常損失、改變用途等。

2.還原計(jì)算轉(zhuǎn)出法:適用于計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失、改變用途等。

3.比例計(jì)算轉(zhuǎn)出法:適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失。

4.凈值折算轉(zhuǎn)出法:適用于已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等。

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