結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額
精選回答
進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，支付或者負擔的增值稅額。當企業(yè)當期銷項稅額小于當期進項稅額時，其不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵扣，這部分稅額即為結(jié)轉(zhuǎn)的進項稅額。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。具體計算公式為：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。當期銷項稅額小于當期進項稅額時，其不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
在會計處理上，結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額通常涉及以下分錄：
結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
當期銷項稅額大于當期進項稅額，且需要繳納增值稅時：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅
繳納增值稅時：
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
不得抵扣進項稅額的具體處理辦法：
稅務(wù)處理：
1.購入時即不予抵扣：進項稅額直接計入購貨的成本
2.購入時可以抵扣，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額：購入時可以抵扣，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額
進項稅額轉(zhuǎn)出按照標的物的不同，分為常見的四種轉(zhuǎn)出方法：
1.直接計算轉(zhuǎn)出法：適用于已抵扣過進項稅額的貨物(固定資產(chǎn)除外)、勞務(wù)、服務(wù)的非正常損失、改變用途等。
2.還原計算轉(zhuǎn)出法：適用于計算抵扣進項稅額的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失、改變用途等。
3.比例計算轉(zhuǎn)出法：適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失。
4.凈值折算轉(zhuǎn)出法：適用于已抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等。
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