預(yù)算松弛和成本的可控性_2024年cma考試p1基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
每當(dāng)我打開一本新書，閱讀一好文章，就好像眼前展開了一個(gè)新的世界。cma是美國注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師，其考試科目包含P1財(cái)務(wù)規(guī)劃、績效與分析，P2戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理。今天為大家整理了24年cma考試P1知識(shí)點(diǎn)，一起來學(xué)習(xí)吧！
【所屬章節(jié)】
第二章 規(guī)劃、預(yù)算編制與預(yù)測
【知識(shí)點(diǎn)】
預(yù)算松弛和成本的可控性
一、預(yù)算松弛
定義
·預(yù)算松弛是指由于管理者擔(dān)心無法完成預(yù)算，而在預(yù)算中留有余地的現(xiàn)象。
主要表現(xiàn)
·高估成本費(fèi)用或者低估銷售收入。
評(píng)價(jià)
·完成此類預(yù)算沒有挑戰(zhàn)性，起不到預(yù)算約束和評(píng)價(jià)的作用，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)和個(gè)人目標(biāo)的不一致。
·預(yù)算松弛現(xiàn)象常出現(xiàn)在參與式預(yù)算的編制中。
為了能夠降低預(yù)算松弛發(fā)生的可能性，可以采取以下措施：
·按照經(jīng)理能夠控制的因素考核，超過控制范圍的成本因素，不納入對(duì)經(jīng)理最終的考核范圍 。
·對(duì)預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)成本要定期審核，必要的時(shí)候進(jìn)行調(diào)整，確保預(yù)算中數(shù)據(jù)的合理性。
·按照零基預(yù)算或作業(yè)成本法來編制預(yù)算。
·管理者以身作則，從自身開始減少預(yù)算松弛。
·在執(zhí)行層面，對(duì)于預(yù)算完成度高的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)。
·在預(yù)算編制過程中，也要考慮突發(fā)事件的影響，不讓管理者因?yàn)?strong>突發(fā)事件在考核中受到不利影響。
二、成本的可控性
在最終考核部門業(yè)績或部門管理者業(yè)績的時(shí)候，需要考慮成本的可控性。
可控成本
·可控成本是指在特定期間內(nèi)可以由特定部門管理者管理的成本。
·部門的變動(dòng)成本通常為可控成本，比如生產(chǎn)中的材料、直接人工成本等。
不可控成本
·不可控成本指在特定期間內(nèi)不能由特定部門管理者管控的成本。
·通常固定成本屬于短期不可控成本，比如管理人員的工資、房租等，這些成本短期不可由部門管理者改變。
可控成本對(duì)業(yè)績考核有價(jià)值，不可控成本不應(yīng)納入該部門管理者業(yè)績考核范圍。
注：以上內(nèi)容來自東奧Jenny Liu老師基礎(chǔ)班講義
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