25．（1261587）Chemking公司采用標準成本系統(tǒng)生產其唯一產品，11月公司花費了$105 000采購了35 000件原材料入庫，每個產成品的標準用料為2件，該月公司生產了12 000件產品，標準的材料耗用成本為$60 000，材料的不利耗用差異為$2 500，那么11月份的耗用材料的價格差異應為（  ）。

A．$2 500不利差異        

B．$11 000不利差異

C．$12 500不利差異

D．$3 500不利差異

【答案】C

【解析】SP=$60 000÷（12 000×2）=$2.5

AP=$105 000÷35 000=$3

耗用差異=SP×（AQ－SQ）=$2 500U     AQ=25 000

價格差異=AQ×（AP－SP）=$12 500U

26. （1261590）Wilson公司的庫存主管報告，為某特殊訂單備存的零件由于未完成加工而大量囤積在倉庫中。訂單中途停止生產是由客戶違約造成。而為此采購的零件不可使用于任何其他公司產品的生產。在咨詢了公司工程技術人員后，生產副總裁批準將該批零件修改后投入某新產品的生產中，修改會增加直接人工工時，由此產生的直接人工效率差異應歸誰來負責（  ）。

A．銷售經理

B．庫存主管

C．生產經理   

D．生產副總

【答案】D

【解析】差異分析

27. （1261593）Jackson公司采用標準成本系統(tǒng)，公司為產品設置的單位標準成本為：

5月份公司以$475 000采購了125 000磅的直接材料，五月份工廠的工資總支出為$364 000，其中的90%為直接人工。公司在5月份生產了22 000件產品，使用了108 000磅直接材料和28 000直接人工工時。

Jackson公司的直接人工效率差異為（  ）。

A．$5 850有利差異

B．$6 000不利差異

C．$5 850不利差異

D．$6 000有利差異

【答案】B

【解析】效率差異的計算

效率差異=SP×（AQ－SQ）=$12×（28 000－22 000×1.25）=$6 000U

28. （1261598）Conroy有限公司將按以下標準把所示的兩種材料混合來制造一件成品。A材料：4盎司，價格為$1.50/盎司；B材料：6盎司，價格為$2.50/盎司。Conroy公司實際生產了25 000件成品，耗費了105 000盎司的材料A和145 000盎司的材料B。實際材料成本為：材料A每盎司$1.48，材料B每盎司$2.55。Conroy的直接材料產量差異和混合差異分別為（  ）。

A．$0和5 000 F

B．$5 000 U和$5 350 F

C．$5 000 F和$0

D．$0和$5 350 F

【答案】A

【解析】

SPAM=（$1.5×105 000+$2.5×145 000）/250 000=$2.08

SPSM=（$1.5×100 000+$2.5×150 000）/250 000=$2.1

組合差異=ATQ×（SPAM－SPSM）=250 000×（$2.08－$2.1）=5 000 F

29. （1185532）Mall公司采用標準成本制度。2月份T1產品的原材料信息如下：

則該公司的材料采購價格差異應為多少（  ）。

A.$1 000 不利差異

B.$1 000 有利差異

C.$1 050 不利差異

D.$1 050 有利差異

【答案】A

【解析】材料價格差異=材料的實際采購量×（材料的實際價格－材料的標準價格）

材料價格差異=20 000×（$2.05－$2.00）=1 000 不利差異

30. （1185536）Lee公司3月份的直接人工成本數(shù)據(jù)如下所示：

則3月份的人工工資率差異為（  ）。

A.$ 16 820 不利差異

B.$ 16 820 有利差異

C.$ 17 020 不利差異

D.$ 17 020 有利差異

【答案】C

【解析】人工工資差異率=實際人工工時數(shù)×（實際人工工資-標準人工工資）

=42 550×（$14.6-$14.2）

=17 020 不利差異