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增值稅抵扣怎么算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孫茜 2022-10-19 17:08:58

精選回答

東奧美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師

2024-12-06 15:13:06

增值稅抵扣怎么算

增值稅的抵扣是進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額分憑票抵扣和計(jì)算抵扣。
增值稅一般納稅人可以憑借取得的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，完稅憑證，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，通行費(fèi)、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸增值稅電子普通發(fā)票在購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)直接根據(jù)發(fā)票稅額進(jìn)行抵扣。但在某些特殊情況下，允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專用發(fā)票，如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，非財(cái)政票據(jù)的通行費(fèi)發(fā)票，注明旅客身份信息的行程單、車票、客票，自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。
（1）計(jì)算抵扣購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率，式中的扣除率為9%，但納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工基本稅率為13%稅率的貨物農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算。
農(nóng)產(chǎn)品中收購(gòu)煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣公式比較特殊，收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括煙葉收購(gòu)價(jià)和價(jià)外補(bǔ)貼，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按照煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算，煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率；煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)煙葉實(shí)際支付價(jià)款總額×稅率（20%），需要特別注意的是，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)外補(bǔ)貼是實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼。
（2）可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的橋、閘通行費(fèi)的票據(jù)，不能是財(cái)政監(jiān)制票據(jù)，橋、閘可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的金額÷（1+5%）×5%。
（3）航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%；鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。

增值稅抵扣發(fā)票是什么

增值稅抵扣發(fā)票是計(jì)算增值稅的時(shí)候準(zhǔn)予扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。按照增值稅有關(guān)規(guī)定使用增值稅發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，即增值稅專用發(fā)票抵扣。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅稅額；

(2)從海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額；

(3)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；如用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；

(4)從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額；

(5)一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額和規(guī)定的方法計(jì)算的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

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