考點：增值稅的納稅義務發(fā)生時間★★★

（一）銷售貨物

1.一般規(guī)定

納稅人銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

2.具體規(guī)定

（二）銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、應稅勞務和應稅行為

1.一般規(guī)定

納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、應稅勞務和應稅行為的，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

【解釋1】收訖銷售款項是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

【解釋2】取得索取銷售款項憑據(jù)的當天是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

2.其他具體規(guī)定

【提示】增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

　下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，不正確的是（   ）。（2019年）

A.采取賒銷方式銷售貨物且未簽訂書面合同的，為貨物發(fā)出的當天

B.采取預收貨款方式銷售貨物的，為收到預收款的當天

C.采取分期收款方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當天

D.采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天

【答案】B

【解析】采取預收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

　下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，錯誤的是（   ）。

A.納稅人采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

B.納稅人銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天

C.納稅人進口貨物的，為報關進口的當天

D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為收到銷售款的當天

【答案】D

【解析】納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天。