問題來源：
鏈接職工教育經(jīng)費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、公益性捐贈支出，均存在依法結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定。
（2）扶貧捐贈支出
自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。
案例甲公司2024年度實現(xiàn)利潤總額30萬元，未彌補的以前年度虧損5萬元，直接向希望小學(xué)捐款6萬元，通過公益性社會組織向受災(zāi)地區(qū)捐款4萬元，通過當?shù)剜l(xiāng)政府向文化事業(yè)捐款5萬元。已知，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
【分析】
（單位：萬元）
項目 | 稅法扣除限額 | 實際 發(fā)生額 | 稅前準予扣除 | 納稅調(diào)整 |
直接向希望小學(xué)捐款 | 不得扣除 | 6 | 0 | 納稅調(diào)增6 |
通過公益性社會組織向受災(zāi)地區(qū)捐款 | 30×12%＝3.6 | 4 | 3.6 | 納稅調(diào)增0.4 |
通過當?shù)?/span>鄉(xiāng)政府向文化事業(yè)捐款 | 不得扣除 | 5 | 0 | 納稅調(diào)增5 |
（四）利息費用
1.據(jù)實扣除
（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出；
（2）金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出；
（3）企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出。
2.限額扣除
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除，超過部分不得扣除。
案例2024年10月初，甲公司向金融企業(yè)借入流動資金900萬元，期限3個月，年利率為6%；向非金融企業(yè)乙公司借入同類借款1800萬元，期限3個月，年利率為12%。已知，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%，出借方均非甲公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)。
【分析】
（單位：萬元）
項目 | 稅法扣除 限額 | 實際 發(fā)生額 | 稅前準予扣除 | 納稅調(diào)整 |
向金融企業(yè)借入流動資金900萬元 | 據(jù)實扣除 | 900×6%×3÷12＝13.5 | 13.5 | 稅會無差異無須納稅調(diào)整 |
向非金融企業(yè)乙公司借入同類借款1800萬元 | 1800×6%×3÷12＝27 | 1800×12%×3÷12＝54 | 27 | 納稅調(diào)增27 |
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王老師
2024-12-09 11:19:22 1244人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
直接向希望小學(xué)捐款在稅法上不得扣除，主要是因為這種捐贈方式?jīng)]有經(jīng)過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)進行，因此其捐贈支出不具備稅前扣除的資格。稅法對于公益性捐贈有明確的扣除規(guī)定，只有通過特定的渠道進行的捐贈，才能在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。直接向希望小學(xué)捐款雖然體現(xiàn)了企業(yè)的社會責(zé)任和愛心，但由于不符合公益性捐贈的扣除條件，所以無法享受稅前扣除的優(yōu)惠政策，全額納稅調(diào)增。
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！
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