增值稅發(fā)票注明價款是否含稅？
問題來源：
（1）5月8日將10套高爾夫球具賒銷給乙公司，雙方未訂立書面合同，甲公司于5月9日開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款250000元；甲公司于5月12日發(fā)出貨物，乙公司于5月20日支付貨款。
（2）甲公司對外轉(zhuǎn)讓一臺自己使用過的生產(chǎn)設(shè)備，取得含稅轉(zhuǎn)讓價款169500元，該固定資產(chǎn)于2009年7月1日購進。
（3）甲公司采取以舊換新方式銷售高爾夫球具30套，舊高爾夫球具作價13000元/套（不含稅），新高爾夫球具銷售價格為25000元/套（不含稅）。
（4）甲公司將50套高爾夫球具用于職工福利，同類高爾夫球具含稅的售價為28250元/套。
已知：增值稅稅率為13%，高爾夫球具適用消費稅稅率為10%。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.上述事項（1）中甲公司的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（ ）。
A、5月8日
B、5月9日
C、5月12日
D、5月20日
正確答案：B
答案分析：納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為“書面合同約定的收款日期”的當(dāng)天；書面合同沒有約定收款日期的或無書面合同的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但先開具發(fā)票的，為發(fā)票開具的當(dāng)天。
2.針對事項（2）下列甲公司應(yīng)繳納增值稅的計算列式中，正確的是（ ）。
A、169500×13%=22035（元）
B、169500÷（1+3%）×2%=3291.26（元）
C、169500÷（1+3%）×3%=4936.89（元）
D、169500÷（1+13%）×13%=19500（元）
正確答案：D
答案分析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)要分兩種情況：（1）該固定資產(chǎn)按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅額，應(yīng)納增值稅=含稅售價÷（1+3%）×2%（未放棄減稅）；（2）該固定資產(chǎn)按規(guī)定可以抵扣進項稅額，銷項稅額=含稅售價÷（1+適用稅率）×適用稅率。
本題銷售的是2009年1月1日之后購進的固定資產(chǎn)，屬于按規(guī)定可以抵扣進項稅的情況，所以按照適用稅率13%征收增值稅。
3.甲公司5月以舊換新方式銷售高爾夫球具的增值稅銷項稅額，下列算式正確的是（ ）。
A、13000×30×13%
B、25000×30÷（1+13%）×13%
C、（25000-13000）×30×13%
D、25000×30×13%
正確答案：D
答案分析：（1）除金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額；（2）“25000元”是不含稅銷售價格，不需要價稅分離。
4.計算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、（250000+25000×30）÷（1+13%）×10%+50×28250÷（1+13%）×10%
B、（250000+25000×30）×10%+50×28250×10%
C、（250000+25000×30）÷（1+13%）×10%+50×28250×10%
D、（250000+25000×30）×10%+50×28250÷（1+13%）×10%
正確答案：D
答案分析：甲公司賒銷高爾夫球具和采取以舊換新方式銷售高爾夫球具的銷售價格為不含稅銷售額，故不需要進行價稅分離，所以選項AC錯誤。企業(yè)在采取以舊換新（除金銀首飾外）方式銷售時，按照新貨物同期銷售價格確定銷售額；用于職工福利的高爾夫球具每套“28250元”為含稅銷售額，要進行價稅分離，所以選項B錯誤。
于老師
2022-07-26 11:45:44 2890人瀏覽
是的，您的理解是正確的。這種情況我們默認其是不含稅金額。
通常情況下，我們認為以下情況是含稅的：
（1）商業(yè)企業(yè)零售價為含稅價；
（2）普通發(fā)票上注明的銷售額是含稅價；
（3）價外費用一般為含增值稅收入；
（4）需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入；
（5）除以下不含稅的情況外的其他沒有明確說明不含稅的情況。
通常情況下，我們認為以下情況是不含稅的：
（1）題中明確說明是不含稅的；
（2）增值稅發(fā)票上注明的金額；
（3）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額；
（4）海關(guān)進口增值稅專用繳款書上面的金額；
（5）代扣代繳稅款的完稅憑證上面的金額；
（6）按規(guī)定抵扣了進項稅額的貨物的成本。
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