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簡易計稅方法的適用范圍和具體情形

什么應(yīng)稅行為要用簡易計稅

增值稅征收率 2024-03-03 11:19:14

問題來源:

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中,可以選擇適用簡易計稅辦法的有(  )。
A、提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)
B、提供文化體育服務(wù)
C、提供貸款服務(wù)
D、銷售以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

正確答案:A,B,D

答案分析:

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喬老師

2024-03-03 16:31:06 1967人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

簡易計稅方法是一種簡化的增值稅計算方法,

一般納稅人通常采用一般計稅方法,只有發(fā)生特定的應(yīng)稅行為,才能采用或選擇采用簡易計稅方法。這些應(yīng)稅行為通常難以取得進(jìn)項(xiàng)稅額、或涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額較少,因此采用簡易計稅方法可以減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)和稅收管理成本。

需要注意的是,一般納稅人不是所有的應(yīng)稅行為都可以選擇簡易計稅方法,采用簡易計稅方法的具體范圍是稅法明確規(guī)定的。同時,一般納稅人一旦選擇簡易計稅方法,就不能再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。


可以選擇簡易計稅的主要情形,為您歸納如下

(1)一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法、適用3%征收率征收增值稅:

公共交通運(yùn)輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。

②經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

③電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

④以納入“營改增”試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

⑤在納入“營改增”試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

(2)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅:

①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦);

④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;

⑤自來水;

商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

(3)建筑服務(wù):

①建筑企業(yè)一般納稅人提供建筑服務(wù)屬于老項(xiàng)目(《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前)的,可以選擇簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

②納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

【提示】一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。

(4)一般納稅人可以選擇簡易計稅方法、適用5征收率的:

①提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額納稅的,按照 5% 的征收率征收增值稅。

②轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

a.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016 年4 月30 日前取得的不動產(chǎn),可以選擇簡易方法計稅,按照5% 的征收率征收增值稅。

b.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)銷售自行開發(fā)的2016 年4 月30 日前開工建設(shè)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(老項(xiàng)目),可以選擇簡易計稅方法計稅,按照5% 的征收率征收增值稅。

③出租不動產(chǎn)

一般納稅人出租其2016 年4 月30 日前取得的不動產(chǎn),可以選擇簡易計稅方法計稅,按照5% 的征收率征收增值稅。

您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油!

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