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農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為什么要除(1-9%)?

一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-01-24 16:21:15

問題來源:

案例

甲面粉廠因管理不善將一批上個(gè)月向農(nóng)民收購已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的小麥全部毀損,賬面成本101萬元(含運(yùn)費(fèi)10萬元)。已知,甲面粉廠購進(jìn)時(shí)向農(nóng)民開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、扣除率為9%,取得一般納稅人承運(yùn)方開具的增值稅專用發(fā)票。

【分析】

1)小麥系因管理不善毀損,已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出處理;

2)毀損小麥的成本包括小麥本身的成本和運(yùn)費(fèi)成本,應(yīng)分別處理;

3)運(yùn)費(fèi)成本所對(duì)應(yīng)的應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×9%0.9(萬元),小麥本身的成本所對(duì)應(yīng)的應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10110÷19%×9%9(萬元)。

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于老師

2023-01-25 11:01:15 6395人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,所以買價(jià)中是不含增值稅的,但是對(duì)于購貨方來講,如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,就不算是真正的優(yōu)惠政策,因此一般情況下,國家允許其將買價(jià)×扣除率作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價(jià)×(1-扣除率),做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí),首先要還原買價(jià),買價(jià)=賬面成本÷(1-扣除率),轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率。所以說,這里÷(1-扣除率)就是為了還原計(jì)算最初的買價(jià)。

總結(jié)做題方法如下:

(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率

(2)除(1)以外的情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率

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