問題來源:
案例
甲面粉廠因管理不善將一批上個月向農(nóng)民收購已抵扣進(jìn)項稅額的小麥全部毀損,賬面成本101萬元(含運費10萬元)。已知,甲面粉廠購進(jìn)時向農(nóng)民開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、扣除率為9%,取得一般納稅人承運方開具的增值稅專用發(fā)票。
【分析】
(1)小麥系因管理不善毀損,已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出處理;
(2)毀損小麥的成本包括小麥本身的成本和運費成本,應(yīng)分別處理;
(3)運費成本所對應(yīng)的應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=10×9%=0.9(萬元),小麥本身的成本所對應(yīng)的應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=(101-10)÷(1-9%)×9%=9(萬元)。

于老師
2023-01-25 11:01:15 6397人瀏覽
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,所以買價中是不含增值稅的,但是對于購貨方來講,如果不能夠抵扣進(jìn)項稅額,就不算是真正的優(yōu)惠政策,因此一般情況下,國家允許其將買價×扣除率作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×(1-扣除率),做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理時,首先要還原買價,買價=賬面成本÷(1-扣除率),轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率。所以說,這里÷(1-扣除率)就是為了還原計算最初的買價。
總結(jié)做題方法如下:
(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率
(2)除(1)以外的情況下的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率
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