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農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出為什么要除（1-9%）？

一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算 2023-01-24 16:21:15

問題來源：

 案例

甲面粉廠因管理不善將一批上個月向農(nóng)民收購已抵扣進(jìn)項稅額的小麥全部毀損，賬面成本101萬元（含運費10萬元）。已知，甲面粉廠購進(jìn)時向農(nóng)民開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、扣除率為9%，取得一般納稅人承運方開具的增值稅專用發(fā)票。

【分析】

（1）小麥系因管理不善毀損，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出處理；

（2）毀損小麥的成本包括小麥本身的成本和運費成本，應(yīng)分別處理；

（3）運費成本所對應(yīng)的應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額＝10×9%＝0.9（萬元），小麥本身的成本所對應(yīng)的應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額＝（101－10）÷（1－9%）×9%＝9（萬元）。

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于老師

2023-01-25 11:01:15 6397人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進(jìn)項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-扣除率），做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價。

總結(jié)做題方法如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率

（2）除（1）以外的情況下的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率

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