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農(nóng)產(chǎn)品進項稅額轉出為什么要除(1-9%)?

一般計稅方法應納稅額的計算 2023-01-24 16:21:15

問題來源:

案例

甲面粉廠因管理不善將一批上個月向農(nóng)民收購已抵扣進項稅額的小麥全部毀損,賬面成本101萬元(含運費10萬元)。已知,甲面粉廠購進時向農(nóng)民開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、扣除率為9%,取得一般納稅人承運方開具的增值稅專用發(fā)票。

【分析】

1)小麥系因管理不善毀損,已經(jīng)抵扣的進項稅額應轉出處理;

2)毀損小麥的成本包括小麥本身的成本和運費成本,應分別處理;

3)運費成本所對應的應當轉出的進項稅額=10×9%0.9(萬元),小麥本身的成本所對應的應當轉出的進項稅額=(10110÷19%×9%9(萬元)。

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于老師

2023-01-25 11:01:15 6390人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,所以買價中是不含增值稅的,但是對于購貨方來講,如果不能夠抵扣進項稅額,就不算是真正的優(yōu)惠政策,因此一般情況下,國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×(1-扣除率),做進項稅額轉出處理時,首先要還原買價,買價=賬面成本÷(1-扣除率),轉出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率。所以說,這里÷(1-扣除率)就是為了還原計算最初的買價。

總結做題方法如下:

(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉出=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率

(2)除(1)以外的情況下的進項稅額轉出=賬面成本×適用稅率

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