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第4章（1）
經(jīng)典大題
經(jīng)典大題7·不定項選擇題
（1）支付貨車加油費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3.9萬元；支付貨車車輛保險費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.24萬元；支付行政部門員工因公出差發(fā)生的住宿費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.018萬元；支付司機出車送貨途中發(fā)生的餐飲費，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.03萬元。
1.甲公司當月支付的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是（??）。
A.貨車加油費的進項稅額3.9萬元
B.貨車車輛保險費的進項稅額0.24萬元
C.住宿費的進項稅額0.018萬元
D.餐飲費的進項稅額0.03萬元
【答案】ABC
【解析】（1）選項ABC：均取得了合法扣稅憑證（增值稅專用發(fā)票），且未用于不得抵扣進項稅額的用途，對應的進項稅額均可依法抵扣；（2）選項D：納稅人購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
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汪老師
2024-04-21 19:39:24 831人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！
參見官方教材142-143頁的內(nèi)容。
不得抵扣主要是兩方面原因：
1.票據(jù)不合規(guī)。
本題中的普票就屬于不合規(guī)發(fā)票。
2.用途不合規(guī)。
（1）用于不產(chǎn)生銷項稅額的項目
①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣進項稅額。其中，涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)的，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)；如果兼用于上述項目和可抵扣項目的，該進項稅額準予全部抵扣。
②納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。
③適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
（2）非正常損失
①非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的損失。如果是因不可抗力（如自然災害）毀損或者發(fā)生合理損耗，對應的進項稅額可以依法抵扣。
②非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務，不得抵扣進項稅額。
③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務，不得抵扣進項稅額。
④非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務，不得抵扣進項稅額。
⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程（包括新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)）所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務，不得抵扣進項稅額。
（3）不得抵扣進項稅額的其他特殊規(guī)定
①購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額。
②納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，不得抵扣進項稅額。
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