SEO標題：如何區(qū)分兼用和專用固定資產(chǎn)及進項稅抵扣規(guī)則
問題來源：
（1）提供貨物運輸服務取得含增值稅收入50萬元，并收取貨物包裝費5萬元；無償為紅十字會運送物資，同類運輸服務含增值稅收入2萬元；提供倉儲服務取得含增值稅收入20萬元；提供收派服務取得含增值稅收入10萬元。
（2）將新建倉庫外墻廣告位出租取得含增值稅收入12萬元；將購入3年的運輸車輛的車身廣告位出租取得含增值稅收入8萬元。
（3）外購貨車用汽油，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為2萬元。
（4）外購樓房一棟，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為18萬元。該樓房的3/5作為物流企業(yè)的辦公用房、2/5作為職工宿舍。
（5）外購電腦10臺贈送給關系客戶，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為1.3萬元。
（6）上期留抵稅額1萬元。
已知：交通運輸服務增值稅稅率為9%。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.計算甲物流企業(yè)當月提供貨物運輸服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、50×9%=4.5（萬元）
B、50÷（1+9%）×9%=4.13（萬元）
C、（50+5+2）÷（1+9%）×9%=4.71（萬元）
D、（50+5）÷（1+9%）×9%=4.54（萬元）
正確答案：D
答案分析：（1）甲物流企業(yè)提供貨物運輸服務同時收取的包裝費，應作為價外費用處理，排除選項AB。（2）納稅人向其他單位或者個人無償提供服務，用于公益事業(yè)的，不視同銷售，排除選項C。
2.甲物流企業(yè)出租倉庫外墻廣告位，適用的增值稅稅目是（ ?。?。
A、現(xiàn)代服務——廣告服務
B、現(xiàn)代服務——物流輔助服務
C、現(xiàn)代服務——不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務
D、現(xiàn)代服務——有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務
正確答案：C
答案分析：將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告,屬于“現(xiàn)代服務——租賃服務（不動產(chǎn)經(jīng)營租賃）”。
3.計算甲物流企業(yè)當月允許抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、2+18×3/5+1.3+1=15.1（萬元）
B、2+18+1=21（萬元）
C、2+18=20（萬元）
D、2+18+1.3+1=22.3（萬元）
正確答案：D
答案分析：（1）外購固定資產(chǎn)，既用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，又用于可抵扣項目的，該進項稅額準予全部抵扣，排除選項A。（2）外購貨物用于贈送，視同銷售，同時可以抵扣進項稅額，排除選項BC。（3）上期留抵稅額可以在本期抵扣。
4.甲物流企業(yè)取得的下列收入中，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的是（ ?。?/p>
A、提供倉儲服務的收入20萬元
B、提供收派服務的收入10萬元
C、出租倉庫外墻廣告位的收入12萬元
D、出租運輸車輛車身廣告位的收入8萬元
正確答案：A,B
答案分析：一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務等，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
秦老師
2023-05-01 17:23:46 3875人瀏覽
通常題目會直接明確，如果沒明確“兼用”的，即屬于“專用”情形。
外購固定資產(chǎn)用于員工福利，如果是專用的，不允許抵扣進項稅、兼用的，允許全額抵扣。
本題是兼用情形，所以購進不動產(chǎn)涉及的進項稅允許全部抵扣。
此處內(nèi)容梳理如下：
用途 購進項目 | 專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費 | 兼用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費 |
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（其他權(quán)益性無形資產(chǎn)除外）、不動產(chǎn) | 進項稅不可抵扣 | 進項稅可以全部抵扣 |
租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn) | ||
原材料、低值易耗品、包裝物和其他 | 進項稅按照銷售額分攤抵扣 | |
其他權(quán)益性無形資產(chǎn) | 進項稅可以全部抵扣 | |
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