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SEO標(biāo)題:如何區(qū)分兼用和專用固定資產(chǎn)及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)則

簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算銷售服務(wù) 2023-04-30 23:08:46

問題來源:

甲物流企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要從事貨物運(yùn)輸、倉儲、收派等服務(wù)。2023年2月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)取得含增值稅收入50萬元,并收取貨物包裝費(fèi)5萬元;無償為紅十字會運(yùn)送物資,同類運(yùn)輸服務(wù)含增值稅收入2萬元;提供倉儲服務(wù)取得含增值稅收入20萬元;提供收派服務(wù)取得含增值稅收入10萬元。
(2)將新建倉庫外墻廣告位出租取得含增值稅收入12萬元;將購入3年的運(yùn)輸車輛的車身廣告位出租取得含增值稅收入8萬元。
(3)外購貨車用汽油,取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為2萬元。
(4)外購樓房一棟,取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為18萬元。該樓房的3/5作為物流企業(yè)的辦公用房、2/5作為職工宿舍。
(5)外購電腦10臺贈送給關(guān)系客戶,取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為1.3萬元。
(6)上期留抵稅額1萬元。
已知:交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.計(jì)算甲物流企業(yè)當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( ?。?。

A、50×9%=4.5(萬元)

B、50÷(1+9%)×9%=4.13(萬元)

C、(50+5+2)÷(1+9%)×9%=4.71(萬元)

D、(50+5)÷(1+9%)×9%=4.54(萬元)

正確答案:D

答案分析:(1)甲物流企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)同時(shí)收取的包裝費(fèi),應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用處理,排除選項(xiàng)AB。(2)納稅人向其他單位或者個人無償提供服務(wù),用于公益事業(yè)的,不視同銷售,排除選項(xiàng)C。

2.甲物流企業(yè)出租倉庫外墻廣告位,適用的增值稅稅目是(  )。

A、現(xiàn)代服務(wù)——廣告服務(wù)

B、現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)

C、現(xiàn)代服務(wù)——不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

D、現(xiàn)代服務(wù)——有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

正確答案:C

答案分析:將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告,屬于“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)(不動產(chǎn)經(jīng)營租賃)”。

3.計(jì)算甲物流企業(yè)當(dāng)月允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( ?。?。

A、2+18×3/5+1.3+1=15.1(萬元)

B、2+18+1=21(萬元)

C、2+18=20(萬元)

D、2+18+1.3+1=22.3(萬元)

正確答案:D

答案分析:(1)外購固定資產(chǎn),既用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi),又用于可抵扣項(xiàng)目的,該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣,排除選項(xiàng)A。(2)外購貨物用于贈送,視同銷售,同時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,排除選項(xiàng)BC。(3)上期留抵稅額可以在本期抵扣。

4.甲物流企業(yè)取得的下列收入中,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的是(  )。

A、提供倉儲服務(wù)的收入20萬元

B、提供收派服務(wù)的收入10萬元

C、出租倉庫外墻廣告位的收入12萬元

D、出租運(yùn)輸車輛車身廣告位的收入8萬元

正確答案:A,B

答案分析:一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)等,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

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秦老師

2023-05-01 17:23:46 3874人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

通常題目會直接明確,如果沒明確“兼用”的,即屬于“專用”情形。

外購固定資產(chǎn)用于員工福利,如果是專用的,不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、兼用的,允許全額抵扣。

本題是兼用情形,所以購進(jìn)不動產(chǎn)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅允許全部抵扣。

此處內(nèi)容梳理如下:

用途

購進(jìn)項(xiàng)目

專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)

兼用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(其他權(quán)益性無形資產(chǎn)除外)、不動產(chǎn)

進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣

進(jìn)項(xiàng)稅可以全部抵扣

租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)

原材料、低值易耗品、包裝物和其他

進(jìn)項(xiàng)稅按照銷售額分?jǐn)偟挚?/p>

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)

進(jìn)項(xiàng)稅可以全部抵扣

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