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預收貨款不是發(fā)出貨物的當天嗎?

簡易計稅方法應納稅額的計算增值稅的納稅義務發(fā)生時間 2023-05-03 10:20:31

問題來源:

甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事貨物運輸、裝卸搬運和倉儲服務。2019年9月有關經(jīng)營情況如下:
(1)提供貨物運輸服務,取得含增值稅價款2180000元,同時收取包裝費10900元。
(2)提供裝卸搬運服務,取得含增值稅價款41200元。
(3)提供倉儲服務,取得含增值稅價款82400元。
(4)出租一間閑置倉庫,取得含增值稅租金52500元,該倉庫系甲公司2006年購入。
(5)采取預收款方式向乙公司出租1輛2018年購進的運輸車輛,9月16日簽訂有形動產(chǎn)租賃合同,租期3個月。9月20日收到乙公司支付的租賃費,9月23日向乙公司開具增值稅專用發(fā)票,9月28日向乙公司交付出租的運輸車輛。
(6)將資金貸與關聯(lián)企業(yè)丙公司使用,取得利息150000元。
(7)無償為關聯(lián)企業(yè)丙公司提供倉儲服務,同類倉儲服務含增值稅價款1090元。
(8)因公司車輛發(fā)生交通事故,獲得保險賠付20000元。
(9)取得存款利息1750元。
已知:銷售交通運輸服務增值稅稅率為9%。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.計算甲公司當月提供貨物運輸服務增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是( ?。?/p>

A、2180000×9%=196200(元)

B、2180000÷(1+9%)×9%=180000(元)

C、(2180000+10900)÷(1+9%)×9%=180900(元)

D、(2180000+10900)×9%=197181(元)

正確答案:C

答案分析:(1)提供貨物運輸服務同時收取的包裝費,屬于價外費用,應并入銷售額中計算繳納增值稅,排除選項AB;(2)題目明確交代“2180000元”為含增值稅價款,而價外費用“10900元”亦為含稅金額,均應作價稅分離處理,排除選項D,選項C正確。

2.甲公司提供的下列服務中,可以選擇適用簡易計稅方法計稅的是( ?。?。

A、出租閑置倉庫

B、提供倉儲服務

C、向乙公司出租運輸車輛

D、提供裝卸搬運服務

正確答案:A,B,D

答案分析:選項C:運輸車輛為甲公司“營改增”之日后取得的,不能選擇簡易計稅方法計稅。

3.甲公司當月采取預收款方式出租運輸車輛,增值稅納稅義務發(fā)生時間是(  )。

A、9月23日

B、9月28日

C、9月20日

D、9月16日

正確答案:C

答案分析:納稅人銷售租賃服務采取預收款方式的,其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

4.甲公司當月發(fā)生的下列業(yè)務中,屬于不征收增值稅項目的是( ?。?。

A、將資金貸與關聯(lián)企業(yè)丙公司使用取得利息150000元

B、無償為關聯(lián)企業(yè)丙公司提供倉儲服務

C、獲得保險賠付20000元

D、取得存款利息1750元

正確答案:C,D

答案分析:(1)選項A:按照“金融服務——貸款服務”征收增值稅;(2)選項B:屬于視同銷售,按照“物流輔助服務——倉儲服務”征收增值稅。

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王老師

2023-05-03 13:00:45 2007人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:

要根據(jù)銷售的標的進行區(qū)分:

1.預收款方式銷售貨物,生產(chǎn)工期短的貨物,納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物當天。生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

2.預收款方式提供租賃服務,納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

本題是提供租賃服務,所以在收取預收款的當天發(fā)生納稅義務。

每個努力學習的小天使都會有收獲的,加油!
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