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預(yù)收貨款不是發(fā)出貨物的當(dāng)天嗎？

簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 2023-05-03 10:20:31

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)和倉儲(chǔ)服務(wù)。2019年9月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款2180000元，同時(shí)收取包裝費(fèi)10900元。
（2）提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款41200元。
（3）提供倉儲(chǔ)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款82400元。
（4）出租一間閑置倉庫，取得含增值稅租金52500元，該倉庫系甲公司2006年購入。
（5）采取預(yù)收款方式向乙公司出租1輛2018年購進(jìn)的運(yùn)輸車輛，9月16日簽訂有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同，租期3個(gè)月。9月20日收到乙公司支付的租賃費(fèi)，9月23日向乙公司開具增值稅專用發(fā)票，9月28日向乙公司交付出租的運(yùn)輸車輛。
（6）將資金貸與關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司使用，取得利息150000元。
（7）無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司提供倉儲(chǔ)服務(wù)，同類倉儲(chǔ)服務(wù)含增值稅價(jià)款1090元。
（8）因公司車輛發(fā)生交通事故，獲得保險(xiǎn)賠付20000元。
（9）取得存款利息1750元。
已知：銷售交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計(jì)算甲公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A、2180000×9%＝196200（元）

B、2180000÷（1+9%）×9%＝180000（元）

C、（2180000+10900）÷（1+9%）×9%＝180900（元）

D、（2180000+10900）×9%＝197181（元）

正確答案：C

答案分析：（1）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)同時(shí)收取的包裝費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額中計(jì)算繳納增值稅，排除選項(xiàng)AB；（2）題目明確交代“2180000元”為含增值稅價(jià)款，而價(jià)外費(fèi)用“10900元”亦為含稅金額，均應(yīng)作價(jià)稅分離處理，排除選項(xiàng)D，選項(xiàng)C正確。

2.甲公司提供的下列服務(wù)中，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的是（　?。?。

A、出租閑置倉庫

B、提供倉儲(chǔ)服務(wù)

C、向乙公司出租運(yùn)輸車輛

D、提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)

正確答案：A,B,D

答案分析：選項(xiàng)C：運(yùn)輸車輛為甲公司“營改增”之日后取得的，不能選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

3.甲公司當(dāng)月采取預(yù)收款方式出租運(yùn)輸車輛，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（　?。?。

A、9月23日

B、9月28日

C、9月20日

D、9月16日

正確答案：C

答案分析：納稅人銷售租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

4.甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，屬于不征收增值稅項(xiàng)目的是（　　）。

A、將資金貸與關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司使用取得利息150000元

B、無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司提供倉儲(chǔ)服務(wù)

C、獲得保險(xiǎn)賠付20000元

D、取得存款利息1750元

正確答案：C,D

答案分析：（1）選項(xiàng)A：按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”征收增值稅；（2）選項(xiàng)B：屬于視同銷售，按照“物流輔助服務(wù)——倉儲(chǔ)服務(wù)”征收增值稅。

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王老師

2023-05-03 13:00:45 2005人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

要根據(jù)銷售的標(biāo)的進(jìn)行區(qū)分：

1.預(yù)收款方式銷售貨物，生產(chǎn)工期短的貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物當(dāng)天。生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

2.預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

本題是提供租賃服務(wù)，所以在收取預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

有幫助(8) 答案有問題？

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