預(yù)收貨款不是發(fā)出貨物的當(dāng)天嗎?
問(wèn)題來(lái)源:
(1)提供貨物運(yùn)輸服務(wù),取得含增值稅價(jià)款2180000元,同時(shí)收取包裝費(fèi)10900元。
(2)提供裝卸搬運(yùn)服務(wù),取得含增值稅價(jià)款41200元。
(3)提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),取得含增值稅價(jià)款82400元。
(4)出租一間閑置倉(cāng)庫(kù),取得含增值稅租金52500元,該倉(cāng)庫(kù)系甲公司2006年購(gòu)入。
(5)采取預(yù)收款方式向乙公司出租1輛2018年購(gòu)進(jìn)的運(yùn)輸車輛,9月16日簽訂有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同,租期3個(gè)月。9月20日收到乙公司支付的租賃費(fèi),9月23日向乙公司開具增值稅專用發(fā)票,9月28日向乙公司交付出租的運(yùn)輸車輛。
(6)將資金貸與關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司使用,取得利息150000元。
(7)無(wú)償為關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),同類倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)含增值稅價(jià)款1090元。
(8)因公司車輛發(fā)生交通事故,獲得保險(xiǎn)賠付20000元。
(9)取得存款利息1750元。
已知:銷售交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.計(jì)算甲公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( )。
A、2180000×9%=196200(元)
B、2180000÷(1+9%)×9%=180000(元)
C、(2180000+10900)÷(1+9%)×9%=180900(元)
D、(2180000+10900)×9%=197181(元)
正確答案:C
答案分析:(1)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)同時(shí)收取的包裝費(fèi),屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)并入銷售額中計(jì)算繳納增值稅,排除選項(xiàng)AB;(2)題目明確交代“2180000元”為含增值稅價(jià)款,而價(jià)外費(fèi)用“10900元”亦為含稅金額,均應(yīng)作價(jià)稅分離處理,排除選項(xiàng)D,選項(xiàng)C正確。
2.甲公司提供的下列服務(wù)中,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的是( ?。?。
A、出租閑置倉(cāng)庫(kù)
B、提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)
C、向乙公司出租運(yùn)輸車輛
D、提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)
正確答案:A,B,D
答案分析:選項(xiàng)C:運(yùn)輸車輛為甲公司“營(yíng)改增”之日后取得的,不能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
3.甲公司當(dāng)月采取預(yù)收款方式出租運(yùn)輸車輛,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( ?。?。
A、9月23日
B、9月28日
C、9月20日
D、9月16日
正確答案:C
答案分析:納稅人銷售租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
4.甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,屬于不征收增值稅項(xiàng)目的是( ?。?。
A、將資金貸與關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司使用取得利息150000元
B、無(wú)償為關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)
C、獲得保險(xiǎn)賠付20000元
D、取得存款利息1750元
正確答案:C,D
答案分析:(1)選項(xiàng)A:按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”征收增值稅;(2)選項(xiàng)B:屬于視同銷售,按照“物流輔助服務(wù)——倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)”征收增值稅。

王老師
2023-05-03 13:00:45 2006人瀏覽
要根據(jù)銷售的標(biāo)的進(jìn)行區(qū)分:
1.預(yù)收款方式銷售貨物,生產(chǎn)工期短的貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物當(dāng)天。生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
2.預(yù)收款方式提供租賃服務(wù),納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
本題是提供租賃服務(wù),所以在收取預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)。
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