問題來源：
中國居民林某為境內(nèi)甲公司高級技術(shù)人員。林某有一兒一女，兒子正在讀初中二年級，女兒剛滿2歲。林某為獨生子，父親63歲，母親58歲。2020年林某有關(guān)收支情況如下：
（1）每月工資22000元，每月專項扣除4950元；子女教育專項附加扣除由林某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除；1~11月工資、薪金所得累計已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅款7435元。
（2）取得某上市公司股息30000元，持股期限6個月。
（3）為乙公司提供一次技術(shù)咨詢服務(wù)，取得勞務(wù)報酬3800元。
（4）許可境外丙公司在境外使用一項專利權(quán)，取得特許權(quán)使用費折合人民幣800000元。
（5）將境外的一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給華僑張某，取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得折合人民幣3000000元。
（6）出租一輛自己使用過的小汽車給外教約翰在境內(nèi)使用，取得財產(chǎn)租賃所得18000元。
（7）從境外丁公司取得股息折合人民幣10000元。
已知：工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅減除費用為5000元/月；子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月，專項附加扣除林某選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除。勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅適用20%的預(yù)扣率；每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.計算林某2020年12月份工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、（22000－5000－4950－1000×1－2000÷2）×3%×12=3618（元）
B、（22000－5000－4950－1000×2－2000）×3%=241.5（元）
C、（22000×12－5000×12－4950×12－1000×1×12－2000×12）×10%－2520－7435=905（元）
D、（22000×12－4950×12－1000×2×12－2000÷2×12）×20%－16920－7435=9365（元）
正確答案：C
答案分析：（1）累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計依法確定的其他扣除。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。（2）選項AB：沒有考慮減除“累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額”，錯誤。（3）選項D：沒有考慮累計減除費用5000元/月，錯誤。
2.計算林某取得上市公司股息應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、30000×（1-20%）×20%=4800（元）
B、30000×20%=6000（元）
C、30000×20%×50%=3000（元）
D、30000×（1-20%）×20%×50%=2400（元）
正確答案：C
答案分析：（1）利息、股息、紅利所得在計算應(yīng)納稅所得額時沒有任何扣除項目；（2）取得上市公司股息收入，持股期限≤1個月，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；1個月＜持股期限≤1年，減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限＞1年，免征個人所得稅。本題林某取得上市公司股息收入，持股期限為6個月，減半征收個人所得稅。應(yīng)納稅額=30000×20%×50%=3000（元）。
3.計算林某提供技術(shù)咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、3800÷（1－20%）×20%=950（元）
B、3800×（1－20%）×20%=608（元）
C、（3800－800）×（1－20%）×20%=480（元）
D、（3800－800）×20%=600（元）
正確答案：D
答案分析：勞務(wù)報酬所得：（1）預(yù)扣預(yù)繳時應(yīng)與4000元比較，每次收入≤4000元的，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（每次收入－800）×預(yù)扣率；（2）年度匯算時不需要與4000元比較，應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)報酬所得收入額=每次收入×（1－20%），在本題中，年度匯算時該項勞務(wù)報酬所得應(yīng)確認(rèn)的收入額=3800×（1－20%）=3040（元）。
4.林某2020年取得的下列所得中，不屬于來源于中國境內(nèi)所得的是（ ?。?/p>
A、許可境外丙公司在境外使用專利權(quán)取得的所得800000元
B、轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得3000000元
C、出租小汽車取得的所得18000元
D、從境外丁公司取得的股息所得10000元
正確答案：A,B,D
答案分析：選項C：由于出租的小汽車在境內(nèi)使用，屬于來源于中國境內(nèi)的所得。
馮老師
2022-07-19 17:35:16 4211人瀏覽
居民個人的工資薪金所得實行的是累計預(yù)扣法，也就是12個月的工資收入減掉12個月的費用扣除后，查找適用稅率，然后減掉前11個月預(yù)扣預(yù)繳的個稅后的金額，就是12月預(yù)扣預(yù)繳工資薪金的個稅。
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計依法確定的其他扣除。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。
（22000×12－5000×12－4950×12－1000×1×12－2000×12）×10%－2520－7435（前11個月的工資預(yù)扣預(yù)繳個稅）=905（元）
您理解下~有問題歡迎隨時交流~~
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