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工資預(yù)扣預(yù)繳為什么要乘以12

老師 為什么都要成乘12???是在年度匯算的時(shí)候才要乘12嗎?

利息、股息、紅利所得勞務(wù)報(bào)酬所得 2022-07-18 22:36:16

問題來源:

中國(guó)居民林某為境內(nèi)甲公司高級(jí)技術(shù)人員。林某有一兒一女,兒子正在讀初中二年級(jí),女兒剛滿2歲。林某為獨(dú)生子,父親63歲,母親58歲。2020年林某有關(guān)收支情況如下:
(1)每月工資22000元,每月專項(xiàng)扣除4950元;子女教育專項(xiàng)附加扣除由林某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除;1~11月工資、薪金所得累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅款7435元。
(2)取得某上市公司股息30000元,持股期限6個(gè)月。
(3)為乙公司提供一次技術(shù)咨詢服務(wù),取得勞務(wù)報(bào)酬3800元。
(4)許可境外丙公司在境外使用一項(xiàng)專利權(quán),取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣800000元。
(5)將境外的一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給華僑張某,取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得折合人民幣3000000元。
(6)出租一輛自己使用過的小汽車給外教約翰在境內(nèi)使用,取得財(cái)產(chǎn)租賃所得18000元。
(7)從境外丁公司取得股息折合人民幣10000元。
已知:工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅減除費(fèi)用為5000元/月;子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月,專項(xiàng)附加扣除林某選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除。勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅適用20%的預(yù)扣率;每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用按800元計(jì)算。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.計(jì)算林某2020年12月份工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,正確的是( ?。?/p>

A、(22000-5000-4950-1000×1-2000÷2)×3%×12=3618(元)

B、(22000-5000-4950-1000×2-2000)×3%=241.5(元)

C、(22000×12-5000×12-4950×12-1000×1×12-2000×12)×10%-2520-7435=905(元)

D、(22000×12-4950×12-1000×2×12-2000÷2×12)×20%-16920-7435=9365(元)

正確答案:C

答案分析:(1)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。(2)選項(xiàng)AB:沒有考慮減除“累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額”,錯(cuò)誤。(3)選項(xiàng)D:沒有考慮累計(jì)減除費(fèi)用5000元/月,錯(cuò)誤。

2.計(jì)算林某取得上市公司股息應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,正確的是( ?。?。

A、30000×(1-20%)×20%=4800(元)

B、30000×20%=6000(元)

C、30000×20%×50%=3000(元)

D、30000×(1-20%)×20%×50%=2400(元)

正確答案:C

答案分析:(1)利息、股息、紅利所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)沒有任何扣除項(xiàng)目;(2)取得上市公司股息收入,持股期限≤1個(gè)月,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;1個(gè)月<持股期限≤1年,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限>1年,免征個(gè)人所得稅。本題林某取得上市公司股息收入,持股期限為6個(gè)月,減半征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=30000×20%×50%=3000(元)。

3.計(jì)算林某提供技術(shù)咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,正確的是(  )。

A、3800÷(1-20%)×20%=950(元)

B、3800×(1-20%)×20%=608(元)

C、(3800-800)×(1-20%)×20%=480(元)

D、(3800-800)×20%=600(元)

正確答案:D

答案分析:勞務(wù)報(bào)酬所得:(1)預(yù)扣預(yù)繳時(shí)應(yīng)與4000元比較,每次收入≤4000元的,應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-800)×預(yù)扣率;(2)年度匯算時(shí)不需要與4000元比較,應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)報(bào)酬所得收入額=每次收入×(1-20%),在本題中,年度匯算時(shí)該項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)確認(rèn)的收入額=3800×(1-20%)=3040(元)。

4.林某2020年取得的下列所得中,不屬于來源于中國(guó)境內(nèi)所得的是( ?。?/p>

A、許可境外丙公司在境外使用專利權(quán)取得的所得800000元

B、轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得3000000元

C、出租小汽車取得的所得18000元

D、從境外丁公司取得的股息所得10000元

正確答案:A,B,D

答案分析:選項(xiàng)C:由于出租的小汽車在境內(nèi)使用,屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

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馮老師

2022-07-19 17:35:16 4212人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

居民個(gè)人的工資薪金所得實(shí)行的是累計(jì)預(yù)扣法,也就是12個(gè)月的工資收入減掉12個(gè)月的費(fèi)用扣除后,查找適用稅率,然后減掉前11個(gè)月預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)稅后的金額,就是12月預(yù)扣預(yù)繳工資薪金的個(gè)稅。

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

(22000×12-5000×12-4950×12-1000×1×12-2000×12)×10%-2520-7435(前11個(gè)月的工資預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅)=905(元)

您理解下~有問題歡迎隨時(shí)交流~~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油!
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