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什么時候需要除以（1-消費稅稅率）？


關(guān)稅計稅依據(jù) 2023-04-24 20:34:57

問題來源：

經(jīng)典例題·單選題
　2022年9月，甲公司進口一輛小汽車自用，支付買價17萬元，貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費共計3萬元，貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸后的運費和保險費共計2萬元，另支付買方傭金1萬元。已知，關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為25%，增值稅稅率為13%，城建稅稅率為7%，教育費附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。假設(shè)無其他納稅事項，則下列有關(guān)甲公司相關(guān)稅費的表述中，正確的是（　?。?/span>
A.應(yīng)納進口關(guān)稅4.2萬元
B.應(yīng)納進口環(huán)節(jié)消費稅8萬元
C.應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅3.12萬元
D.應(yīng)納城建稅、教育費附加和地方教育附加1.46萬元

【答案】B

【解析】貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸“后”的運費和保險費不計入關(guān)稅完稅價格；向境外采購代理人支付的買方傭金不計入關(guān)稅完稅價格。在本題中：（1）選項A：甲公司應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（17＋3）×20%＝4（萬元）；（2）選項B：甲公司應(yīng)納進口環(huán)節(jié)消費稅＝（17＋3＋4）÷（1－25%）×25%＝8（萬元）；（3）選項C：甲公司應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅＝（17＋3＋4＋8）×13%＝4.16（萬元）；（4）選項D：城建稅、教育費附加和地方教育附加“進口不征、出口不退”。

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鄭老師

2023-04-25 14:37:57 1668人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

1、只有需要組價時，才需要 ÷（1-消費稅），不組價不需要。

2、我們要明白為什么要除以（1-消費稅稅率），因為消費稅是價內(nèi)稅，計稅依據(jù)中要包含有消費稅本身。其次如果題干中給出了應(yīng)稅消費品的銷售價格，不管是否含增值稅，都是含消費稅的，所以如果直接銷售，有銷售價格（不含增值稅，下同）的話，那么銷售價格中已經(jīng)包含了消費稅，直接用銷售價格乘以稅率計算消費稅，不需要除以（1-消費稅稅率）；

但是如果沒有銷售價格，需要組價計算的話，我們需要自己把消費稅包含到組成計稅價格中，這時候就要除以（1-消費稅稅率）。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！
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