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企業(yè)所得稅哪種情形要看上市月份來計(jì)稅？

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定其他稅收優(yōu)惠項(xiàng)目 2023-04-24 10:16:41

問題來源：

中國居民李某為境內(nèi)W市某高校教師，在W市無自有住房，2019年全年在W市租房居住。2019年李某有關(guān)收支情況如下：
（1）全年工資108000元，全年專項(xiàng)扣除21000元；住房租金專項(xiàng)附加扣除由李某扣除。
（2）5月出版一部教材，取得稿酬10000元。
（3）6月取得國債利息2700元、定期儲(chǔ)蓄存款利息1650元。
（4）8月在上海證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的Y上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓所得8000元。
（5）9月因在Z商城購買洗衣機(jī)，獲得Z商城贈(zèng)送的價(jià)值80元的洗衣液一桶。
（6）12月將一套商鋪出租，取得當(dāng)月租金6000元，繳納相關(guān)稅費(fèi)720元。
已知：稿酬所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為20%，每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算，收入額減按70%計(jì)算。綜合所得減除費(fèi)用60000元/年；稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減按70%計(jì)算；住房租金專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500元/月。財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅稅率為20%，財(cái)產(chǎn)租賃所得每次（月）收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。

個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）
級(jí)數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過36000元的部分	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元的部分	20	16920
4	超過300000元至420000元的部分	25	31920
……	……	……	……

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計(jì)算李某5月出版教材稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?/p>

A、10000×20%＝2000（元）

B、10000×70%×20%＝1400（元）

C、10000×（1-20%）×70%×20%＝1120（元）

D、10000×（1-20%）×20%＝1600（元）

正確答案：C

答案分析：稿酬所得每次收入4000元以上的，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額＝每次收入×（1-20%）×70%×預(yù)扣率（20%）。

2.計(jì)算李某2019年度綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?/p>

A、（108000+10000×70%-60000-21000）×3%＝1020（元）

B、（108000-60000-1500×12）×3%＝900（元）

C、［108000+10000×（1-20%）×70%-60000-21000-1500×12］×3%＝438（元）

D、（108000+10000-60000-1500×12）×10%-2520＝1480（元）

正確答案：C

答案分析：（1）計(jì)算李某2019年度綜合所得應(yīng)納稅所得額。

單位：元

項(xiàng)目	計(jì)稅收入額	扣除項(xiàng)目
工資、薪金所得	108000	①減除費(fèi)用：60000 ②專項(xiàng)扣除：21000 ③專項(xiàng)附加扣除：1500×12 ④依法確定的其他扣除：無
勞務(wù)報(bào)酬所得	無
稿酬所得	10000×（1-20%）×70%
特許權(quán)使用費(fèi)所得	無

應(yīng)納稅所得額＝108000+10000×（1-20%）×70%-60000-21000-1500×12＝14600（元）。
（2）查找綜合所得稅率表，適用稅率3%、速算扣除數(shù)0。
（3）應(yīng)納稅額＝14600×3%-0＝438（元）。

3.李某的下列所得中，免予征收或不征收個(gè)人所得稅的是（　?。?/p>

A、國債利息2700元

B、定期儲(chǔ)蓄存款利息1650元

C、轉(zhuǎn)讓Y上市公司股票所得8000元

D、獲得Z商城贈(zèng)送的價(jià)值80元的洗衣液

正確答案：A,B,C,D

答案分析：（1）選項(xiàng)A：國債利息收入免征個(gè)人所得稅；（2）選項(xiàng)B：儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅；（3）選項(xiàng)C：個(gè)人在上海、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得，免征個(gè)人所得稅；（4）選項(xiàng)D：企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，不征收個(gè)人所得稅。

4.計(jì)算李某12月出租商鋪應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A、（6000-720）×20%=1056（元）

B、（6000-720）×（1-20%）×20%=844.8（元）

C、6000×（1-20%）×20%=960（元）

D、6000×20%=1200（元）

正確答案：B

答案分析：（1）計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，有3項(xiàng)扣除項(xiàng)目：第1項(xiàng)扣除是財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)（本題為720元）。第2項(xiàng)扣除是實(shí)際發(fā)生的修繕費(fèi)（每月800元為限；沒有發(fā)生則不扣，本題沒有實(shí)際發(fā)生，不需要考慮）。第3項(xiàng)扣除是法定扣除費(fèi)用，收入扣除前2項(xiàng)后的金額在4000元以下的，法定扣除費(fèi)用為800元；在4000元以上的，法定扣除費(fèi)用為該金額的20%（本題屬于這種情形）。（2）李某12月出租商鋪應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=（6000-720）×（1-20%）×20%=844.8（元）。

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金老師

2023-04-24 10:23:24 1144人瀏覽

是的，企業(yè)所得稅中如果被投資企業(yè)是非上市公司，則沒有期限限制，取得的股息紅利都是免稅的；如果被投資企業(yè)是上市公司，則持股12個(gè)月以上的，免稅；持股不足12個(gè)月的，征稅。

老師這里把企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅、增值稅的總結(jié)都和您說一下，您可以記一下呦～

企業(yè)所得稅：

股票轉(zhuǎn)讓所得：沒有免稅的優(yōu)惠，正常計(jì)稅；

持有期間所得：居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)取得的投資收益，或者在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的投資收益：

(1)如果被投資企業(yè)是非上市公司，則沒有期限限制，都是免稅的；

(2)如果被投資企業(yè)是上市公司，則持股12個(gè)月以上的，免稅；持股不足12個(gè)月的，征稅。

個(gè)人所得稅：

股票轉(zhuǎn)讓所得：境內(nèi)上市的股票，暫免征稅；境外上市的股票，征稅。

持有期間所得：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含 1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，免稅。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率。

個(gè)人從非上市公司取得的股息、紅利，按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

增值稅：

（1）①非上市企業(yè)未公開發(fā)行股票，其股權(quán)不屬于有價(jià)證券，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍；②轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)（股票）應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓稅目征收增值稅。

（2）持有股票或者股權(quán)而取得股息紅利所得，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

您理解下~希望可以幫助到您~