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老師，個(gè)人也需要繳納增值稅嗎？

老師，個(gè)人也需要繳納增值稅嗎？個(gè)人收到勞務(wù)報(bào)酬所得是不是需要企業(yè)來(lái)代扣代繳增值稅？

三項(xiàng)所得預(yù)扣預(yù)繳 2025-02-17 14:07:01

問(wèn)題來(lái)源：

4.綜合所得收入額預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)計(jì)算方法

（1）勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳

①在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，扣繳義務(wù)人在向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。

勞務(wù)報(bào)酬所得適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)文件附件規(guī)定的個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（20%、30%、40%三檔預(yù)扣率）：

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二

（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

級(jí)數(shù)	預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)20000元	20％	0
2	超過(guò)20000元至50000元的部分	30％	2000
3	超過(guò)50000元的部分	40％	7000

②勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算

案例

　三一企業(yè)聘請(qǐng)張豪為員工提供銷(xiāo)售業(yè)務(wù)培訓(xùn)，發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)支出10000元。請(qǐng)問(wèn)此業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理？（不考慮稅收優(yōu)惠）

解析：

增值稅：10000÷1.03×0.03=291.26元

城建及附加稅費(fèi)：291.26×（7%+3%+2%）=34.95元

個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳=（10000-291.26-34.95）×（1-20%）×20%=1547.81元

問(wèn)題鏈接

實(shí)務(wù)中自然人代開(kāi)發(fā)票規(guī)定？

（1）自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人（含自然人）適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

（2）自然人代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票時(shí)城市維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)，可以享受最高50%的減征。（城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一）

（3）自然人代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票涉及的教育費(fèi)附加和地方教育附加也以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)，月銷(xiāo)售額金額在10萬(wàn)元以下免征，超過(guò)10萬(wàn)元的可以和城市維護(hù)建設(shè)稅一起享受最高50%的減征。

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